С 1 октября 2024 года на базе АИС «Расчет налогов», владельцем которой является Министерство по налогам и сборам, создана подсистема «Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» (далее – Реестр), обеспечивающая хранение, формирование и ведение Реестра, а также предоставление сведений из него.

Справочно.

• К субъектам малого предпринимательства относятся:
• физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность;
• малые организации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно.
• К субъектам среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 101 до 250 человек включительно.

Сведения, содержащиеся в Реестре, используются для:

• обеспечения единого государственного систематизированного учета субъектов малого и среднего предпринимательства;
• принятия уполномоченным органом (организацией) решения об оказании государственной поддержки субъекту малого или среднего предпринимательства;
• разработки проекта государственной программы в сфере государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;
• совершенствования порядка и условий государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Включенные в Реестр сведения, не составляющие налоговую тайну, являются открытыми и общедоступными.

Включение сведений в Реестр, внесение изменений в него, предоставление заинтересованным лицам указанных сведений осуществляются на безвозмездной основе.

Граждане, желающие проверить регистрацию субъекта хозяйствования, к которому обращаются за товаром (работой, услугой), могут сделать это с помощью Реестра.

Налоговые органы информируют физических лиц-плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, что с 1 октября 2024 года они вправе применять данный налог только в отношении той самостоятельной профессиональной деятельности, которая указана в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса и при этом включена в перечень самостоятельной профессиональной деятельности, определенный Правительством.

Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности размещен на официальном сайте МНС: 

https://nalog.gov.by/actual/new_rules_for_entrepreneurs/

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП). При представлении налоговых деклараций (расчетов) в письменной форме плательщиками, обязанными представлять их в виде электронного документа, такие налоговые декларации (расчеты) не считаются представленными.

В соответствии со статьей 14.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях за нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) предусмотрена административная ответственность.

Учитывая вышеизложенное, для подачи налоговых деклараций (расчетов) в виде электронного документа индивидуальные предприниматели обязаны получить ЭЦП до наступления следующего отчетного периода.

Информация об адресах регистрационных центров, осуществляющих издание и продление сертификатов ЭЦП, режиме их работы, а также о способах предварительной записи размещена на официальном интернет-сайте Национального центра электронных услуг (далее – НЦЭУ) во вкладке ГосСУОК/ Полезная информация/ Адреса регистрационных центров (https://nces.by/pki/info/contacts/).

Обращаем внимание, что в регистрационных центрах можно получить услугу по изданию и продлению сертификатов ЭЦП не только по предварительной записи, но и в порядке живой очереди. Предварительная запись в регистрационные центры для получения ЭЦП осуществляется на безвозмездной основе. В настоящее время в регистрационных центрах возможно получение услуги по изданию или продлению ЭЦП без очередей и с минимальным временем ожидания.

Дополнительно, на официальном сайте МНС (nalog.gov.by) в разделе Актуальное во вкладке ЭЦП собрана вся необходимая информация о получении сертификата ЭЦП, включая порядок действий для получения ЭЦП, а также перечень документов, которые необходимо иметь плательщику при посещении регистрационного центра.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых имеется действующая ЭЦП, но срок которой истекает до наступления отчетного периода, на официальном интернет-сайте НЦЭУ в разделе «Сертификаты ЭЦП и носители» размещена информация об услуге дистанционного издания сертификата индивидуального предпринимателя (физического лица) с использованием действующего сертификата.

Налоговые органы напоминают о недопустимости выплаты заработной платы «в конвертах».

Уважаемые граждане, помните: официальное трудоустройство способствует защите ваших прав и интересов. Соглашаясь на выплату заработной платы «в конверте», сотрудник оказывается полностью беззащитным перед работодателем, добровольно лишает себя прав и социальных гарантий в виде оплаты больничного листа, получения пособия по беременности и родам, пенсии. Кроме этого, вы рискуете не получить в полном объеме заработную плату в случае конфликта с руководителем.

При отсутствии документально оформленных трудовых отношений, у работника нет юридических оснований для защиты своих прав при обжаловании в судебном порядке действий нанимателя.

Столкнувшись при трудоустройстве с недобросовестным нанимателем, сообщить о фактах выплаты заработной платы «в конверте» возможно по номеру телефонной справочной системы налоговых органов (контакт-центра) 189 или 8(017) 229 79 79.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля каждый год традиционно с началом нового учебного года напоминает, что физические лица, планирующие оказывать услуги репетиторства, должны учитывать следующее.     

Действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или налога на профессиональный доход.

 В этот перечень включено, в том числе оказание услуг репетиторства.

За более подробной информацией можно обратиться в любой налоговый орган. Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Вниманию физических лиц – плательщиков имущественных налогов!

Граждане, имеющие во владении, собственности либо в пользовании жилые помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, транспортные средства, а также земельные участки являются плательщиками налога на недвижимость, транспортного налога, земельного налога.

С 1 января 2024 года уплата имущественных налогов производится единым имущественным платежом по месту регистрации (прописки) физического лица.

 Оплату налогов можно произвести любым способом:

- посредствам интернет-банкинга, через систему ЕРИП, в   

том числе в Личном кабинете плательщика на сайте МНС;

- через инфокиоск;

- в любом отделении банка или на почте.

Алгоритм уплаты налогов через систему ЕРИП:

«Система «Расчет» (ЕРИП)» - «Налоги» - город/область/район- ИМНС (управление по работе с плательщиками (УРП), отдел по работе с плательщиками (ОРП)) по месту регистрации (прописки) физического лица - «Единый имущественный платеж» -  учетный номер плательщика (УНП).

Узнать свой УНП - www.nalog.gov.by - «Сервисы» - «Государственный реестр плательщиков» - «Поиск физических лиц» - заполнить данные   в таблице - «Поиск».

Убедительно просим не откладывать уплату налогов на последние дни.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут осуществлять автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении в качестве водителей транспортных средств при условии заключения трудового договора с субъектом хозяйствования (организация, индивидуальный предприниматель), выполняющим автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении.

Важно! В соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2024 № 32 «Об автомобильных перевозках пассажиров» (далее – Указ № 32) с 01.11.2024 физические лица могут выполнять автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении в качестве водителей только при условии наличия в государственном информационном ресурсе «Реестр автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении» (далее – Реестр) сведений об:

автомобильном перевозчике, с которым заключен трудовой договор;

физическом лице – водителе;

транспортном средстве, на котором осуществляются автомобильные перевозки пассажиров.

Справочно. Вышеуказанные сведения вносятся в Реестр автомобильным перевозчиком – нанимателем.

Обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа № 32 с 01.11.2024 являются незаконными и запрещаются транспортная деятельность и деятельность водителей в сфере автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении без включения в Реестр вышеуказанных сведений, а также в период приостановления нахождения в Реестре таких сведений.

Кроме того, с 01.11.2024 водитель также обязан:

при приеме и передаче заказов с использованием информационных систем и ресурсов приступать к выполнению автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении только в случае поступления заказов, переданных автомобильными перевозчиками, диспетчерами автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, диспетчерами такси, сведения о которых включены в Реестр;

обеспечить в течение рабочей смены видеофиксацию выполнения автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении, хранение полученных данных.

При осуществлении физическим лицом автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении в качестве водителя налоговым агентом является субъект хозяйствования, который обязан по ставке тринадцать (13) процентов исчислять, удерживать с доходов, выплачиваемых водителям, подоходный налог с физических лиц и перечислять удержанные суммы подоходного налога в бюджет.

Налоговая отвечает: применение налога на профдоход при изготовлении клубники в шоколаде

Вопрос: Планирую оказывать услуги по изготовлению по заказам граждан наборов или букетов из клубники в шоколаде. Для осуществления такой деятельности буду приобретать для составления букета или набора клубнику и шоколад, а также упаковочные материалы: боксы, корзины, ящики, товары для декора, шпажки и т.д.

Процесс изготовления клубники в шоколаде и составления из нее букета включает следующие этапы: шоколад растапливается, клубника покрывается растопленным шоколадом, полученное кулинарное изделие в виде клубники в шоколаде сушится и охлаждается, затем упаковывается в корзину (ящик, иной упаковочный материал с оформлением декора).

Могу ли я быть плательщиком налога на профессиональный доход?

Ответ: Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, определен в приложении к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 года № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Перечень) и включает в себя, в частности, следующие виды деятельности:

реализацию физическими лицами на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленной этими физическими лицами готовой кулинарной продукции (подпункт 3.1 пункта 3 Перечня);

приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан (подпункт 4.19 пункта 4 Перечня).

В подстрочном примечании * к Перечню предусмотрено, что в Перечне используются термины в значениях, определенных в статье 335 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).

В частности, статьей 335 Налогового кодекса определено, что готовая кулинарная продукция – это пищевые продукты или сочетание продуктов, доведенных до готовности приема их в пищу.

По мнению Министерства антимонопольного регулирования и торговли, к кулинарной продукции будет относиться изготовленный физическим лицом съедобный букет (набор) из клубники, покрытой растопленным шоколадом и доведенной до кулинарной готовности.

Таким образом, в данной ситуации, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход как при изготовлении вышеуказанной продукции (пищи) в собственном домашнем хозяйстве, так и при ее дальнейшей реализации посредством социальных сетей.

Вниманию граждан, осуществляющих сбор и реализацию ягод, грибов и другой дикорастущей продукции! 

В преддверии сезона сбора ягод, грибов и другой дикорастущей продукции инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает.

 Розничная торговля (реализация) грибами, ягодами, лекарственными растениями, орехами и другими дарами природы для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, не признается объектом налогообложения единым налогом. Доходы физических лиц от продажи такой дикорастущей продукции освобождены от уплаты подоходного налога.

Обращаем внимание! Реализация физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, дикорастущей продукции гражданам должна осуществляться самостоятельно, т.е. без привлечения других физических лиц, на торговых местах на рынках или в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

Также освобождаются от уплаты подоходного налога доходы, полученные физическими лицами от сбора и сдачи дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

При этом гражданам важно знать!

Индивидуальные предприниматели при осуществлении закупки дикорастущей продукции у населения обязаны оформлять акт закупки товаров, сырья, материалов установленной формы, в котором указывается дата, наименование продукции, количество, цена, сумма, данные продавца и покупателя (ФИО индивидуального предпринимателя и физического лица, а при необходимости - паспортные данные физического лица-продавца), а также подписи продавца и покупателя.

Организации закупку у населения дикорастущей продукции оформляют самостоятельно разработанным первичным учетным документом (например, закупочным актом, ведомостью на закупку дикорастущих растений и (или) их частей у населения), в котором указываются аналогичные данные.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает физическим лицам, плательщикам налога на профессиональный доход (далее – НПД), что при совершении расчетов с покупателями плательщик обязан сформировать чек с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» (далее – приложение) и обеспечить его передачу покупателю.

Сформированный посредством приложения чек является документом, подтверждающим прием плательщиком НПД средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (в том числе при приеме предварительной оплаты, аванса, задатка).

Следует помнить, что чек должен быть сформирован плательщиком в момент получения наличных денежных средств по каждому факту расчета.

При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты.

Плательщик обязан сформированный чек передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе, за исключением случаев, когда покупатель (заказчик) отказался от получения сформированного чека.

Обращаем внимание, что в случае неформирования чека посредством приложения, имеются основания для привлечения плательщиков НПД к административной ответственности, предусмотренной статьей 13.14 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, за нарушение порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг).

Налогообложение доходов: что нужно знать школьникам и студентам, принявшим решение подработать летом 

Наступило лето – пора каникул и отдыха. В это время у многих молодых студентов и школьников возникает желание подработать и стать более независимыми финансово от родителей.

В настоящее время, несовершеннолетние граждане Республики Беларусь могут трудоустроиться уже с 14 лет с согласия родителей.

Зарплата школьников и студентов, выплачиваемая работодателями в период каникул, признается объектом налогообложения подоходным налогом по ставке 13%.

При этом, следует отметить, что при исчислении подоходного налога от начисленной заработной платы молодых людей правомерно применить стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу. На сегодняшний день (в 2024 году), стандартный налоговый вычет «на себя» установлен в размере 174 рублей, если сумма дохода не превышает 1054 рублей в месяц. В случае, если трудовые книжки отсутствуют и не выдаются, работникам необходимо написать заявление на предоставление стандартных вычетов (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Справочно. Доходы, полученные молодыми гражданами за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств, освобождаются от подоходного налога (пункт 51 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Молодым людям важно помнить, что даже при выплате им денежных средств за расклейку объявлений или раздачу листовок необходимо заключить договор с работодателем, а наниматель, в свою очередь, должен официально оформить таких работников и удержать подоходный налог.

С нанимателей, выплативших зарплату «в конверте» без отражения в отчетности, взыскивается подоходный налог и другие обязательные платежи, а за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ответственность.

Молодые люди, соглашаясь на выплату заработной платы «в конверте», рискуют не получить в полном объеме заработную плату в случае конфликта с руководителем. При отсутствии документально оформленных трудовых отношений, у работника нет юридических оснований для защиты своих прав при обжаловании в судебном порядке действий нанимателя.

Родителям и педагогам, обучающим финансовой грамотности детей и молодежь, стоит объяснить своим детям, что зарплата «в конверте» – не лучшее решение для начала трудовой деятельности. Официальное трудоустройство способствует защите прав и интересов трудящихся молодых людей, а знание налогового законодательства нужно и важно не только для специалистов и бухгалтеров, но и для каждого трудящегося человека.

В преддверии выпускных праздников и мероприятий по окончанию учебного года налоговые органы информируют!

В преддверии выпускных праздников, мероприятий по окончанию учебного года растет популярность таких видов деятельности, как фотосъемка, изготовление фотографий, видеосъемка событий, парикмахерские и косметические услуги.

Напоминаем, физическое лицо вправе осуществлять вышеуказанные виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только после уплаты налогов.

Физическим лицам, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием планируемых видов деятельности, а также периода и места осуществления деятельности и уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставки единого налога в месяц при осуществлении деятельности физическими лицами в г. Гомеле составляют:

-       фотосъемка, изготовление фотографий – 486 руб.;

-       видеосъемка событий – 522 руб.;

-       парикмахерские и косметические услуги – 335 руб.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

Кроме того, физические лица, планирующие осуществлять вышеперечисленные виды деятельности, могут применять налог на профессиональный доход.

Для применения налога на профессиональный доход необходимо:

- до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход»;

- проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.

Важно! При осуществлении деятельности физическое лицо не должно иметь нанимателя и привлекать иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Налог на профессиональный доход заменяет уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Ставка налога на профессиональный доход при оказании услуг физическим лицам – 10 % (4 % - для физических лиц, получателей пенсии).

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей;

Остаток неиспользованного вычета можно применять и в последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на профессиональный доход.

Исчисленный налоговым органом налог на профессиональный доход уплачивается плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.

С подробной информацией о применении систем налогообложения и использовании льгот можно ознакомиться на сайте МНС:

о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax;

Вниманию физических лиц: информация об уплате подоходного налога с доходов, полученных в 2023 году

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля напоминает, что срок уплаты подоходного налога физическими лицами, исчисленного на основании представленных налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу за 2023 год, – не позднее 3 июня 2024 года (поскольку 1 июня 2024 года – выходной день, уплата переносится на 3 июня 2024 года).
Уплата подоходного налога может производиться в безналичном порядке (посредством ЕРИП, интернет- или мобильного банкинга, либо через Личный кабинет плательщика), либо путем внесения причитающейся суммы налога наличными денежными средствами в банк, организацию почтовой связи.
За несвоевременную уплату подоходного налога начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.
За более подробной информацией можно обратиться в налоговую инспекцию.
Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте МНС (nalog.gov.by).

Справочно. Инструкция по уплате подоходного налога через «Личный кабинет плательщика» размещена на официальном сайте МНС (nalog.gov.by) во вкладке «Актуальное» («Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2023 год»).

Внимание: подача электронных обращений в налоговый орган через обращения.бел

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует: граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, и юридические лица Республики Беларусь вправе направлять обращения в налоговые органы в письменной или электронной форме.

Направление обращений в электронной форме осуществляется только посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц – обращения.бел.

Обращения.бел – это удобный способ дистанционного взаимодействия с налоговыми органами, не посещая непосредственно налоговую инспекцию. Ответ на обращение заявителя отправляется в электронном виде, а также может быть направлен по почте (по желанию заявителя).

Важно! Электронные обращения, полученные на электронный адрес налогового органа, не рассматриваются.

Обращаем внимание, что система обращения.бел не предназначена для подачи жалоб на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов или на решение налогового органа. Такие жалобы подаются в электронной форме (для физических лиц – без электронной цифровой подписи) через Личный кабинет плательщика или в письменной форме на бумажном носителе.

С информацией о порядке рассмотрения обращений налоговыми органами можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Обращения граждан и юридических лиц».

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, по доходам, полученным за 2023 год, – с 1 января по 1 апреля 2024 года (поскольку 31 марта – выходной день, срок переносится на 1 апреля 2024 года).

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляют граждане, получившие в течение 2023 года доходы, подлежащие налогообложению.

К таким доходам, в том числе, относятся:

- доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь;

- доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие доходы превышают 9 338 рублей в год и получены не от близких родственников;

- доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;

- доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;

-  доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение пяти лет  более одного объекта недвижимости, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), а именно: более одного не завершенного строительством капитального строения, более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка;

- другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода.

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в электронном виде через «Личный кабинет плательщика», по почте, лично в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического лица.

За более подробной информацией можно обратиться в любой налоговый орган. Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

 Для физических лиц разработано мобильное приложение MNS Mobile (версия 1.48 на площадке Play Market, AppGallery (для OC Android), версия 1.9.1 на площадке APP Store (для iOS)).

Приложение предназначено для физических лиц, имеющих «Личный кабинет» на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Сервисы, доступные в мобильном приложении MNS Mobile:

просмотр информации о суммах налогов и платежей;

просмотр документов, поступивших в адрес плательщика от налоговых органов;

подача заявки на получение документов из учетной системы налоговых органов и просмотр поданных заявок;

извещение на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость;

сведения о недоимках, переплатах и пене по платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами;

выписка из лицевых счетов;

о проведенных зачетах;

реестр платежей;

извещение на уплату подоходного налога физическими лицами;

предоставление информации и документов в инспекции МНС с возможностью прикрепления файла;

получение извещений на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость, подоходного налога, единого налога;

получение информации об объектах налогообложения земельным налогом и налогом на недвижимость физических лиц;

оплата налогов с использованием сервисов банков и платежных систем, интегрированных в единое расчетное и информационное пространство (ЕРИП);

просмотр сведений о транспортных средствах плательщика (сведения отражены в отношении транспортных средств, выпущенных начиная с 1992 года и зарегистрированных в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь по состоянию на 01.01.2023);

заполнение и предоставление уведомления об осуществлении деятельности для расчета единого налога;

просмотр информации о ходе исполнения заявлений о свершении административных процедур;

предоставление декларации по подоходному налогу с физических лиц.

На главной странице сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.gov.by расположена ссылка, являющаяся единым входом в Личный кабинет для любой категории плательщиков (https://nalog.gov.by/cabinet/).

Зарегистрироваться в Личном кабинете физическое лицо может с использованием межбанковской системы идентификации (МСИ) либо посредством идентификации через мобильных операторов.

Инструкция для регистрации через МСИ: http://service.nalog.gov.by/docs/lk/msi_v1.pdf.

Инструкция для регистрации с помощью мобильного оператора: http://service.nalog.gov.by/docs/lk/mobile_v4.pdf.

Если зарегистрировать «Личный кабинет плательщика» самостоятельно не получилось, то вам помогут в любой налоговой инспекции.

Восстановить пароль от Личного кабинета можно пройдя по ссылке: https://lkfl.portal.nalog.gov.by/en/forgotpass.

Подробная информация о возможностях «Личного кабинета» размещена на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

Приближается Международный женский день. Накануне 8 марта инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г.Гомеля информирует о правилах торговли цветами.

Физические лица вправе осуществлять розничную торговлю цветами и иной продукцией цветоводства без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивая единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), либо стать плательщиком налога на профессиональный доход.

Физическим лицам, планирующим осуществлять розничную торговлю цветами и другой продукцией цветоводства с уплатой единого налога, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием вида деятельности, вида товаров, а также периода и места осуществления деятельности, а также уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога.

Ставки единого налога для физических лиц, реализующих на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукцию цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, установлены в следующих размерах:

- г. Гомель – 154,00 рубля;

- г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 142,00 рубля;

- другие населенные пункты – 140,00 рублей.

Реализацию цветов и иной продукции цветоводства с уплатой единого налога можно осуществлять на торговых местах, выставках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

Если физическое лицо осуществляет реализацию цветов и иной продукции цветоводства менее пятнадцати дней в календарном месяце и наряду с указанной торговлей не осуществляет иные виды деятельности, ставка единого налога уменьшается в 2 раза.

Физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю продукцией цветоводства с уплатой налога на профессиональный доход, должны:

-       до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;

-       проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход;

-       осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства.

Ставка налога на профессиональный доход при реализации цветов физическим лицам – 10 % (4 % – для физических лиц, получателей пенсии) от полученного профессионального дохода. Физическому лицу не нужно самому рассчитывать налог на профессиональный доход. Исчисленный налоговым органом налог уплачивается плательщиком ежемесячно на основании уведомления налоговой инспекции через приложение «Налог на профдоход» не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.

Обращаем внимание, что при применении обоих режимов налогообложения при осуществлении деятельности физическое лицо не должно иметь нанимателя и не имеет права привлекать иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Кроме того, при применении обоих режимов налогообложения законодательством предусмотрены льготы.

С подробной информацией о применении систем налогообложения и использовании льгот можно ознакомиться на сайте МНС:

о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax;

С 1 января 2024 года введен новый ежемесячный стандартный налоговый вычет по подоходному налогу в размере 620 рублей для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) получивших высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенных в соответствии со свидетельством о направлении на работу, а также по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Применение указанного вычета означает, что сумма 620 рублей вычитается из доходов при определении налоговой базы для расчета подоходного налога, и из этой суммы дохода подоходный налог не исчисляется и не удерживается. То есть фактически молодой специалист будет получать в реальном выражении на 80,6 рублей больше (13% от 620 рублей).

К молодым специалистам, в том числе, относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения) (часть вторая пункта 52 статьи 208 НК).

Вычет предоставляется с 1 января 2024 года по месту основной работы (службы, учебы) (подпункт 1.4, части 1 и 2 пункта 2 статьи 209 НК):

-       в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счет брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя;

-       установленного законодательством срока обязательной военной службы после получения высшего, научно-ориентированного, среднего специального или профессионально-технического образования по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.

Новый вычет предоставляется всем молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), которые по состоянию на 01.01.2024 являются молодыми специалистами, молодыми рабочими (служащими), а не только тем лицам, которые в течение 2024-го и последующих годов станут такими специалистами.

Вниманию физических лиц, получивших доходы в 2023 году 

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, по доходам, полученным за 2023 год, – с 1 января по 1 апреля 2024 года (поскольку 31 марта – выходной день, срок переносится на 1 апреля 2024 года).

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляют граждане, получившие в течение 2023 года доходы, подлежащие налогообложению.

К таким доходам, в том числе, относятся:

-       доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь;

-       доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие доходы превышают 9 338 рублей в год и получены не от близких родственников;

-       доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;

-      доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;

-       доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение пяти лет  более одного объекта недвижимости, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), а именно: более одного не завершенного строительством капитального строения, более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка;

-       другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода.

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в электронном виде через «Личный кабинет плательщика», по почте, лично в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического лица.

Напоминаем физическим лицам, планирующим оказывать услуги, связанные с поздравлением с Новогодними праздниками, что для осуществления такой деятельности не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Будущим Дедам Морозам и Снегурочкам, и всем физическим лицам, планирующим оказывать такие услуги, до начала деятельности необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, который они предполагают осуществлять, периода и места его осуществления.
Форма уведомления установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (с изменениями и дополнениями).
Кроме того, физическим лицам необходимо не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце такой деятельности, уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), по следующим ставкам:
- для г. Гомеля - в размере 478,0 руб.,
- для г. Мозыря, г. Жлобина, г. Речицы, г. Светлогорска – 404,0 руб.,
- для других населенных пунктов – 294,0 руб. за месяц.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании представленного плательщиком уведомления. Обращаем внимание, что при выявлении налоговыми органами факта осуществления деятельности без уплаты единого налога возникает обязанность уплатить единый налог по действующей ставке. При повторном нарушении физическое лицо обязано произвести уплату единого налога, исчисленного налоговым органом с применением повышающего коэффициента 5.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что в Личном кабинете плательщика в разделе «Объекты недвижимости и земельные участки» размещен сервис, позволяющий физическому лицу вносить изменения в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости или земельных участков.

Через данный сервис физическое лицо сможет просмотреть информацию как о принадлежащих ему в настоящее время объектах, так и об объектах, в отношении которых прекращено право собственности или право пользования с указанием даты отчуждения такого объекта.

В случае отсутствия в Личном кабинете плательщика сведений об объектах налогообложения, такое лицо вносит изменение или заполняет сведения об отсутствующем объекте или информирует налоговые органы о наличии у него объектов налогообложения.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает физическим лицам, планирующим получать доходы от сдачи в наем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, о необходимости уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в фиксированных суммах плательщиками в отношении таких доходов приведен в статье 221 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Физическим лицам, планирующим сдавать жилье на длительный срок, необходимо произвести следующие действия:

1) заключить в письменной форме договор найма жилого помещения;

2) зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда;

3) произвести уплату подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

Ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения в г. Гомеле, установлена в размере 41,20 рублей в месяц за каждую сдаваемую комнату.

Обращаем внимание!

Налог не уплачивается, если физическое лицо сдает жилье:

• молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) (часть 1 пункта 52 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее НК));
• организации или предпринимателю. В этом случае его удержит из дохода физического лица и перечислит в бюджет арендатор помещения (пункт 1, часть 1 пункта 4 статьи 216 НК).

Порядок определения, исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 160).

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 160 установлено, что размер ежегодной арендной платы за земельный участок определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны, если иное не установлено Указом № 160 и (или) иными актами Президента Республики Беларусь при:

• •  предоставлении его в аренду;
• •  продлении срока аренды земельного участка;
• •  изменении договора аренды земельного участка, предусматривающем изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок;
• •  заключении договора аренды земельного участка с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона.

Арендная плата уплачивается гражданами ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.

Таким образом, срок уплаты арендной платы за 2022 год – не позднее 15 ноября 2023 года.

Извещение на уплату физическими лицами арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, налоговыми органами не направляется.

Сумма арендной платы, подлежащая уплате, указывается в договоре аренды земельного участка.

Уплата арендной платы за землю производится по месту расположения  земельного участка.

Оплату можно произвести любым способом:

• - посредствам интернет-банкинга через систему ЕРИП, в   
• том числе в Личном кабинете плательщика на сайте МНС;
• - через инфокиоск;
• - в любом отделении банка или на почте.

Алгоритм уплаты арендной платы через систему ЕРИП: по объектам в г. Гомеле: Налоги – Гомель – ИМНС по……..району – аренда земли – вводим свой учетный номер плательщика (далее УНП) – оплачиваем сумму (отобразится автоматически).

Найти свой учетный номер плательщика (УНП), необходимый для уплаты, можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by – Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц.

Убедительно просим не откладывать уплату арендной платы на последние дни.     

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

В самом разгаре время, когда на приусадебных участках зреет урожай овощей и фруктов. Рассмотрим, как правильно его реализовать.

Перед тем как отправиться торговать, следует получить справку, подтверждающую, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь (далее - справка). Она необходима для освобождения от уплаты налогов за продажу продукции (часть 2 подпункта 6.2 пункта 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь).

К такой продукции относятся фрукты, ягоды и овощи, а также иная продукция растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), к которой, в том числе, относятся саженцы плодовых деревьев (кустарников).

Примечание. При наличии справки продавать продукцию с земельного участка граждан без уплаты налогов также могут их близкие родственники и (или) свойственники. К их числу относятся, в частности, родители (усыновители), дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруг, опекуны, попечители и подопечные.

Форма справки утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935 «О документе, подтверждающем, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в исполком по месту нахождения земельного участка. Хранить указанную справку необходимо в местах реализации продукции.

Следует также напомнить, что граждане вправе торговать продукцией, выращенной на своих участках, только на рынках и в местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами.

Запрещено продавать продукцию на улице, стадионе, в сквере, парке, общественном транспорте или в других общественных местах.

Электронное взаимодействие с плательщиками прочно вошло во все сферы деятельности налоговых органов Беларуси и несет в себе положительный эффект.

Знакомство с сервисами Министерства по налогам и сборам следует начать с сайта nalog.gov.by.

Здесь можно найти много полезной и интересной информации: структуру и режим работы налоговых органов, контактные данные и телефоны для консультаций, графики выездных приемов, разъяснения и комментарии законодательства. По наиболее востребованным темам созданы рубрики с подборкой всех необходимых документов. Есть возможность посетить региональные страницы областных инспекций.

Сайт содержит общедоступную информацию, для доступа к которой регистрация не требуется.

Наиболее приоритетным направлением развития цифровых сервисов - совершенствование функционала «Личный кабинет плательщика» как для юридических лиц и ИП, так и для физических лиц.

На главной странице сайта nalog.gov.by расположена ссылка «Личный кабинет плательщика» - являющаяся единым входом в личный кабинет для любой категории плательщиков.

При успешной авторизации плательщика в данном функционале в главном меню отобразятся те электронные сервисы, которые относятся к соответствующей категории плательщиков.

Доступ к сервису осуществляется по логину и паролю, ключу электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП) или по мобильной ЭЦП. В 2021 году реализована возможность регистрации физических лиц в личном кабинете плательщика с использованием процедуры идентификации посредством межбанковской системы идентификации (МСИ). Пройти регистрацию в личном кабинете посредством МСИ могут физические лица, не имеющие учетной записи в личном кабинете плательщика на портале Министерства по налогам и сборам и состоящие на учете в налоговых органах.

В «Личном кабинете плательщика» физические лица имеют возможность:

• - получить документы (например, выписки из лицевых счетов сведения о задолженности и переплатах, извещения на уплату налогов и др.);
• - заполнить налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц, а также по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;
• - оплатить начисленные налоги посредством интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка, Белинвестбанка и Приорбанка;
• - подать заявления и уведомления;
• - получить сведения об имуществе гражданина (транспортные средства и объекты недвижимости) и многое другое.

В развитие электронного сервиса «Личный кабинет плательщика» для физических лиц создано мобильное приложение «Личный кабинет плательщика», которое можно разместить и на мобильном телефоне. Приложение постоянно дополняется и расширяется. Уже сегодня функционал его обширен, и иметь под рукой такого мобильного помощника очень удобно.

Главное преимущество, которое дает «Личный кабинет налогоплательщика» это возможность решать практически все вопросы, связанные с налогами и налоговой инспекцией, удаленно. Он позволяет плательщикам не обращаясь в налоговую инспекцию в режиме онлайн получить оперативную информацию для самостоятельной сверки начисленных и уплаченных платежей в бюджет, прочитать сообщения от налоговых органов, а также подать налоговую декларацию, заявления об осуществлении административных процедур и многое другое.

Просматривая данные в Личном кабинете, физическое лицо может отлеживать своевременность уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость, так называемые имущественные налоги. Это позволяет избежать непреднамеренных нарушений и штрафов. Благодаря личному кабинету можно скачивать электронные формы документов для заполнения налоговых деклараций. Заполнять их намного комфортнее, так как внесение исправлений не требует распечатки нового носителя информации.

Пользуйтесь электронными сервисами - это удобно, просто и в ногу со временем.

Если вы еще не зарегистрировали «Личный кабинет плательщика», то вам помогут в любой налоговой инспекции области.

Граждане, имеющие во владении, собственности либо в пользовании жилые помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, транспортные средства, а также земельные участки (в т.ч. взятые в аренду) являются плательщиками налога на недвижимость, транспортного налога, земельного налога и арендной платы за землю. Срок уплаты – не позднее 15 ноября 2023 года.

Оплату налогов можно произвести любым способом:

• - посредствам интернет-банкинга, через систему ЕРИП, в  том числе в Личном кабинете плательщика на сайте МНС;
• - через инфокиоск;
• - в любом отделении банка или на почте.

Алгоритм уплаты налогов через систему ЕРИП: по объектам в г. Гомеле: - Налоги – Гомель - ИМНС по……..району - налог….. - вводим свой учетный номер плательщика (далее УНП) - оплачиваем сумму налога (отобразится автоматически).

Найти свой учетный номер плательщика (УНП), необходимый для уплаты налогов, можно в извещении налогового органа, а также на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by – Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц.

Убедительно просим не откладывать уплату налогов и арендной платы на последние дни.     

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Число плательщиков налога на профессиональный доход постоянно растет. По состоянию на 01.07.2023 указанный режим налогообложения применяют 1 118 жителей Советского района г.Гомеля. Ими получено профессионального дохода на сумму 4,5 млн. руб. (через мобильное приложение зарегистрировано 36 375 чеков на сумму 4,5 млн. руб.). Наиболее популярными видами деятельности являются парикмахерские и косметические услуги, репетиторство, сдача в аренду квартир.

Налоговые органы обращают внимание, что при применении налога на профессиональный доход следует четко определять: соответствует ли осуществляемый вид деятельности видам деятельности, определяемым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 «О перечне видов деятельности» и статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

При указании в чеке наименования товара, работы (услуги) необходимо отражать информацию, позволяющую однозначно охарактеризовать товар, работу (услугу), реализованные в рамках налога на профессиональный доход. Инспекцией осуществляется контроль за полнотой и правильностью отображения в приложении «Налог на профессиональный доход» информации в отношении осуществляемого вида деятельности в рамках налога на профессиональный доход.

В первом полугодии 2023 года инспекцией установлены 3 физических лица, которые не вправе были применять налог на профессиональный доход при осуществлении таких видов деятельности как услуги фитнес-тренера, татуаж бровей, массаж тела. Очень часто возникают вопросы и в части оказания таких услуг, как тейпирование, сдача в субаренду, оказание бухгалтерских услуг. При осуществлении данных видов деятельности применять НПД также нельзя.

Необходимо помнить об обязанности при использовании приложения сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю и передать сведения о сумме расчетов в налоговый орган для осуществления налогового контроля и расчета налога.

Сформированный посредством приложения чек является документом, подтверждающим прием плательщиком средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (в том числе при приеме предварительной оплаты, аванса, задатка).

Чек должен быть сформирован плательщиком в момент получения наличных денежных средств по каждому факту расчета.

При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты.

Плательщик обязан сформированный чек передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе, за исключением случаев, когда покупатель (заказчик) отказался от получения сформированного чека.

Физические лица вправе предоставлять жилые помещения для долгосрочного проживания внаем без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом срок проживания должен превышать 15 календарных дней.

Исчисление подоходного налога с физических лиц осуществляется в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений.

Доходы физических лиц, получаемые от сдачи внаём (поднаём) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) освобождаются от уплаты подоходного налога в фиксированных суммах (далее - подоходного налога) в соответствии с пунктом 52 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

К молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся:

• выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения);
• выпускники, трудоустроенные в счет брони;
• выпускники, направленные (перенаправленные) на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет денежных средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего);
• выпускники, направленные на службу в соответствии с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений;
• выпускники, получившие образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет денежных средств физических лиц или собственных денежных средств, направленные по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения;
• выпускники, получившие образование, менее половины срока получения образования которых финансировалось за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов и осуществлялось в дневной форме получения образования, направленные по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения.

Порядок распределения выпускников и отнесения их к категории молодых специалистов регулируется Кодексом Республики Беларусь об образовании.

Законодательством не определен перечень документов, на основании которых предоставляется льгота по подоходному налогу физическим лицам, получающим доходы от сдачи внаем от молодых специалистов.

В связи с этим, льгота может предоставляться на основании любых документов (или их копий), подтверждающих статус молодого специалиста и срок обязательной работы по распределению: свидетельство о направлении на работу, диплом, свидетельство об окончании учебного заведения, приказ о назначении на должность, трудовая книжка, справка с места работы.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля обращает внимание физических лиц, имеющих личный кабинет, что налоговыми органами направлены единые извещения на уплату земельного налога, налога на недвижимость и транспортного налога за 2022 год. Срок уплаты – не позднее 15 ноября 2023 года.

Уплатить налоги можно не дожидаясь наступления установленного срока любым удобным для плательщика способом:

- посредством интернет-банкинга, в том числе через электронный сервис "Личный кабинет физического лица";

- через инфокиоск;

- в любом отделении банка или на почте.

При наличии вопросов по предъявленным к уплате суммам налогов, физические лица могут обратиться:

- в налоговый орган по месту расположения объекта недвижимости или земельного участка – при наличии вопросов по налогу на недвижимость и земельному налогу;

- в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) – при наличии вопросов по транспортному налогу.

Многие студенты и учащиеся в период летних каникул осуществляют трудовую деятельность в составе студенческих отрядов.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников Содружества Независимых Государств, освобождаются от подоходного налога (пункт 51 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом представление налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц студентами и учащимися - членами студенческих отрядов, в том числе и в случае осуществления деятельности в составе студенческих отрядов за пределами Республики Беларусь, а именно: в государствах – участниках Содружества Независимых Государств, не требуется.

В 1 квартале 2023 года 764 физических лица Советского района г.Гомеля осуществляли деятельность с применением налога на профессиональный доход. Основными видами деятельности плательщиков налога на профессиональный доход являлись парикмахерские, косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру, услуги репетиторов.

Обращаем внимание, что налоговыми органами устанавливаются случаи осуществления видов деятельности физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, которые не предусмотрены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» и статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Так, например, такие виды деятельности как пирсинг, прокол мочек ушей, нанесение татуировок, консультации астрологов (тарологов, нумерологов), оказание услуг фитнес-тренера, массаж тела, рук, ног нельзя осуществлять с уплатой налога на профессиональный доход.

В целях недопущения нарушений порядка применения налога на профессиональный доход, физическому лицу, принявшему решение применять налог на профессиональный доход, рекомендуется ознакомиться с информацией по вопросам применения налога на сайте МНС в разделе «Налог на профессиональный доход», обратиться за разъяснением в налоговую инспекцию либо в Контакт-центр МНС по телефону 189 или 8 (017) 229 79 79.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что срок уплаты подоходного налога физическими лицами, исчисленного на основании представленных налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, наступает 1 июня 2023 года.

Уплата подоходного налога может производиться в безналичном порядке (посредством ЕРИП, интернет- или мобильного банкинга, либо через Личный кабинет плательщика), либо путем внесения причитающейся суммы налога наличными денежными средствами в банк, организацию почтовой связи.

Нарушение срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, влечет наложение штрафа в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины.

За более подробной информацией можно обратиться в налоговую инспекцию.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте МНС (nalog.gov.by).

Справочно. Инструкция по уплате подоходного налога через «Личный кабинет плательщика» размещена на официальном сайте МНС (nalog.gov.by) во вкладке «Актуальное» («Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 год»).

 В канун религиозных праздников физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю хлебобулочными и кондитерскими изделиями, с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) должны учитывать следующее:

- реализация осуществляется на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах;

- до дня начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставка единого налога за месяц при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий составляет:

- г.Гомель -  89,00 рублей;

- г. Мозырь, Жлобин, Речица, Светлогорск - 64,00 рублей;

- другие населенные пункты - 49,00 рублей.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

При разовой реализации товаров менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Кроме того, физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю хлебобулочными и кондитерскими изделиями, могут применять налог на профессиональный доход.

Для применения налога на профессиональный доход необходимо:

- до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход»;

- проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход;

-  осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах хлебобулочных и кондитерских изделий;

- при осуществлении деятельности физическое лицо не имеет нанимателя и не привлекает иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Налог на профессиональный доход заменяет уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Ставка налога на профессиональный доход при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий физическим лицам - 10 % (4 % - для физических лиц, получателей пенсии).

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей;

остаток неиспользованного вычета можно применять и в последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на профессиональный доход.

Исчисленный налоговым органом налог на профессиональный доход уплачивается плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.

С подробной информацией о применении систем налогообложения и использовании льгот можно ознакомиться на сайте МНС:

о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax;

о применении единого налога можно ознакомиться в разделе «Физическим лицам» – «Налогообложение деятельности, не требующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя» – «Деятельность физических лиц с уплатой единого налога» и (или) по ссылке: https://www.nalog.gov.by/individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/self-employed/.

С 1 января 2023 года изменен порядок уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбор) – осуществлен переход с ежегодной уплаты сбора на ежемесячную, установлена ставка сбора в размере 6 белорусских рублей в месяц.

Также в первом полугодии 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе вместо уплаты сбора применить налог на профессиональный доход (пункт 9 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

С 1 июля 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора, то есть такие лица после 1 июля 2023 года смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

Справочно. Физические лица, при осуществлении видов деятельности, поименованных в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), вправе уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, определенном главой 33 НК.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что 28.03.2023 принят Указ Президента Республики Беларусь № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее – Указ № 80), который касается, в том числе, освобождения от уплаты подоходного налога.

Указанным документом продлевается действие налоговых льгот, предусмотренных Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (с изменениями и дополнениями) до 1 января 2025 года.

Таким образом, не признаются объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы физических лиц, полученные от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены).

Указ № 80 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2023.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.), (далее – блогеры) и получающих доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде пожертвований (донатов) и т.д.

Порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доходов, получаемых физическими лицами, определен главой 18 НК.

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 196 НК).

При получении блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь в течение 2022 года доходов на территории Республики Беларусь и (или) из-за ее пределов от физических лиц и иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом по ставке подоходного налога в размере 13 процентов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую блогер обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2023 года (подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1, пункт 2 статьи 219, пункт 1 статьи 222 НК).

Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится блогером не позднее 1 июня 2023 года на основании извещения налогового органа (часть третья пункта 2 статьи 219 НК).

Одновременно обращаем внимание на следующее.

1. Положения главы 18 НК не предусматривают уменьшение доходов, получаемых блогерами, на какие-либо расходы, фактически произведенные ими.

2. При получении в течение 2022 года блогером доходов в результате дарения, в виде пожертвований от физических лиц налогообложение таких доходов осуществляется с учетом льготы по подоходному налогу, установленной пунктом 22 статьи 208 НК (предельный размер таких доходов, освобождаемых от подоходного налога, в 2022 году составлял 8 078 белорусских рублей, полученных в сумме от всех источников в течение календарного года).

Справочно: согласно части первой пункта 1 статьи 553 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 543 ГК дарением признается безвозмездная передача имущества, т.е. дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.

Учитывая изложенное, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом - блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того, как заплатят за его просмотр, и, соответственно, такой доход подлежит налогообложению подоходным налогом без применения льготы, установленной пунктом 22 статьи 208 НК.

3. Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения.

Если же доходы от размещения рекламы получены только от одного источника (например, от одной иностранной компании YouTube за размещение контекстной рекламы), то налогообложение таких доходов производится в порядке, установленном статьями 219 и 222 НК.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает о необходимости представить в срок не позднее 31 марта 2023 года в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по доходам, полученным в 2022 году от реализации:

- в течение календарного года более одного легкового автомобиля (технически допустимая общая масса которого не превышает 3,5 тонн и число сидячих мест которого помимо сиденья водителя не превышает восьми) или другого механического транспортного средства;

- грузового автомобиля (технически допустимая общая масса которого превышает 3,5 тонн);

- автобуса (число сидячих мест которого помимо сиденья водителя превышает восемь).

Напоминаем, что доходы, полученные физическими лицами от возмездного отчуждения транспортных средств, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

Обращаем внимание, что реализация транспортных средств по цене, ниже стоимости их приобретения, не освобождает физических лиц от обязанности представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц по истечение календарного года.

За более подробной информацией можно обратиться в любую налоговую инспекцию либо по телефону 189.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Приближается Международный женский день. Накануне 8 марта инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г.Гомеля информирует о правилах торговли цветами.

Физические лица вправе осуществлять розничную торговлю цветами и иной продукцией цветоводства без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивая единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), либо стать плательщиком нового режима налогообложения «Налог на профессиональный доход», применяемого с 1 января 2023 года.

Физическим лицам, планирующим осуществлять розничную торговлю цветами и другой продукцией цветоводства с уплатой единого налога, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием вида деятельности, вида товаров, а также периода и места осуществления деятельности, а также уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога.

Ставки единого налога для физических лиц, реализующих на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукцию цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, установлены в следующих размерах:

• - г. Гомель – 143,00 рублей;
• - г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 132,00 рублей;
• - другие населенные пункты – 130,00 рублей.

Реализацию цветов и иной продукции цветоводства с уплатой единого налога можно осуществлять на торговых местах, выставках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

Если физическое лицо осуществляет реализацию цветов и иной продукции цветоводства менее пятнадцати дней в календарном месяце и наряду с указанной торговлей не осуществляет иные виды деятельности, ставка единого налога уменьшается в 2 раза.

Физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю продукцией цветоводства с уплатой налога на профессиональный доход, должны:

• -       до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;
• -       проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход;
• -       осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства.

Ставка налога на профессиональный доход при реализации цветов физическим лицам – 10 % (4 % – для физических лиц, получателей пенсии) от полученного профессионального дохода. Физическому лицу не нужно самому рассчитывать налог на профессиональный доход. Исчисленный налоговым органом налог уплачивается плательщиком ежемесячно на основании уведомления налоговой инспекции через приложение «Налог на профдоход» не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.

Обращаем внимание, что при применении обоих режимов налогообложения при осуществлении деятельности физическое лицо не должно иметь нанимателя и не имеет права привлекать иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Кроме того, при применении обоих режимов налогообложения законодательством предусмотрены льготы.

С подробной информацией о применении систем налогообложения и использовании льгот можно ознакомиться на сайте МНС:

о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax;

о применении единого налога можно ознакомиться в разделе «Физическим лицам» – «Налогообложение деятельности, не требующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя» – «Деятельность физических лиц с уплатой единого налога» и (или) по ссылке: https://www.nalog.gov.by/individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/self-employed/.

Министерство по налогам и сборам информирует, что с 1 января 2023 года вводится дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», для применения которого физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход») (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

• установить на свой смартфон или планшет мобильное приложение «Профдоход», либо воспользоваться Web-версией приложения;
• проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.

С подробной информацией об использовании мобильного приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php.

WEB-ВЕРСИЯ приложения также доступна по ссылке https://npd.nalog.gov.by/npdweb.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гомельской области напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, по доходам, полученным за 2022 год, с 1 января по 31 марта 2023 года.

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляют граждане, получившие в течение 2022 года доходы, подлежащие налогообложению. К таким доходам, в том числе, относятся:

- доходы, полученные за границей;

- доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие доходы превышают 8 078 рублей в год и получены не от близких родственников;

- доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;

- доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение пяти лет более одного объекта недвижимости, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), а именно: более одного не завершенного строительством капитального строения, более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка;

- другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода.

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в электронном виде через «Личный кабинет плательщика», по почте, лично в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического лица.

За более подробной информацией можно обратиться в районные налоговые инспекции или в инспекцию МНС по Гомельской области.

Информация о расположении налоговых инспекций, номерах их телефонов и графике приема налоговых деклараций размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует, что мобильное приложение «Профдоход» с 1 января 2023 года доступно для скачивания в App Store и Google Play.

Веб-версия приложения «Профдоход» доступна для использования по ссылке: https://npd.nalog.gov.by/npdweb/.

Напоминаем, что с подробной информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax.

С 1 января 2023 года вводится дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», применять который вправе физические лица при осуществлении видов деятельности, которые определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, вступающим в силу с 01.01.2023.

Переход на данный режим налогообложения осуществляется добровольно.

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

-       установить на свой смартфон или компьютер (подключенный к сети Интернет) приложение «Профдоход» (будет доступно с 01.01.2023);

-       проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.

Ставки налога установлены в размере 10 процентов независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами. При работе с белорусскими субъектами хозяйствования – 10 процентов при сумме полученного дохода не более 60 000 рублей и 20 процентов с суммы превышения указанного размера.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.

Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер, ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций.  

К преимуществам данного режима налогообложения относятся:

-       простота начала применения: достаточно установить и зарегистрироваться в мобильном приложении «Профдоход»;

-       выгодные налоговые ставки (10 процентов и 20 процентов, а для получателей пенсии – фактически 4 и 8 процентов);

-       не нужно представлять налоговые отчеты и декларации, учет полученных доходов ведется посредством формируемых чеков в приложении «Профдоход»;

-       налог начисляется налоговым органом, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении.

С подробной информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использования приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданном разделе «Актуальное» «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax.

Нормативно-правовые акты:

глава 40 «Налог на профессиональный доход» Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 2023 года);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 «‎О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022г № 851 «‎О перечне видов деятельности».

Уже не за горами Новый год и Рождество. Для предприимчивых и активных людей рождественские и новогодние праздники – это время дополнительных заработков.

Организовать и провести праздник, оформить помещение, провести фото-видеосъемку, выступить в роли Деда Мороза и Снегурочки на детском празднике возможно без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только после уплаты налогов.

Для осуществления деятельности, например, с 16 декабря по 31 декабря, физическому лицу необходимо заранее (до 16 декабря) обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим уведомлением письменно или через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, места и периода осуществления деятельности. На основании уведомления налоговый орган исчислит единый налог с физических лиц, который необходимо будет уплатить также до 16 декабря.

Кроме того, если физическое лицо в календарном месяце планирует осуществлять несколько видов деятельности, то единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Ставки единого налога в месяц при осуществлении деятельности физическими лицами в г. Гомеле составляют:

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, сумма единого налога снижается на 45 %.

Также, предусмотрена льгота в размере 100 % для родителей - инвалидов I и II группы, которые воспитывают несовершеннолетнего ребенка и (или) ребенка, который обучается в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) физического лица также является инвалидом I или II группы.

Обращаем внимание, что основным условием, при котором можно осуществлять указанные виды деятельности по заявительному принципу, является самостоятельное осуществление такой деятельности физическим лицом. Если физическое лицо изъявит желание привлекать наемных работников, то в таком случае необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать организацию.

При непосредственном участии Министерства по налогам и сборам создано мобильное приложение «Электронный знак», которое способно распознавать цифровой код маркировки Data Matrix, нанесенный на товар, и позволяет проверить подлинность покупаемой продукции.

Теперь каждый владелец смартфона, который скачал и установил бесплатное мобильное приложение «Электронный знак», может самостоятельно определить легальность приобретаемого товара. Для этого достаточно с помощью камеры мобильного телефона просканировать на товаре код маркировки Data Matrix, и практически моментально на экран будет выведена исчерпывающая информация, которая поможет уточнить, принадлежит ли данная продукция заявленной торговой марке, тип и наименование товара, его качественный состав, сроки хранения, производителя, страну происхождения и т.д.

Кроме этого, мобильное приложение помогает установить, действительно ли товар промаркирован законно приобретенными средствами идентификации. Результаты проверки подлинности кода маркировки будут отображены на экране в определенной цветовой гамме, соответствующей состоянию данного кода маркировки. 

Например, «выдан код», «промаркирован товар», «код не найден» и т.д.).

Если полученная информация совпадает с данными проверяемого продукта, а также подсвечена зеленым или желтым цветом, отражая, к примеру, такие статусы как «промаркирован товар», «отгружен», «введен в оборот», «ввезен в РБ» и т.п., то это означает, что товар легально находится в обороте. И, напротив — статусы, отмеченные красным цветом, свидетельствуют о том, что данная продукция не подлежит обороту на территории Беларуси. 

ВАЖНО:

Несоответствие информации в мобильном приложении данным проверяемого товара — серьезный повод усомниться в его легальности, равно как и в его качестве и безопасности.

Обращаем внимание, что в приложении «Электронный знак» можно сообщить о выявленных несоответствиях или нарушениях, воспользовавшись кнопкой «Жалоба» и прикрепив при необходимости актуальные фотографии товара, средства идентификации и т.д.

Скачивайте бесплатное мобильное приложение «Электронный знак» и приобретайте только качественные и безопасные товары!

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах обязаны использовать кассовые суммирующие аппараты либо программные кассы (далее – кассовое оборудование).

Обращаем внимание, кассовое оборудование субъектов хозяйствования должно быть подключено к системе контроля кассового оборудования (далее – СККО) в срок не позднее 1 января 2023 г., при этом заявки на подключение кассового оборудования к СККО поданные в РУП ИИЦ после 15 декабря 2022 г. могут быть не исполнены до 1 января 2023 года. В случае, если большинством субъектов хозяйствования, обязанных с 01.01.2023 обеспечить применение кассового оборудования, одномоментно, будут представлены заявки на подключение к СККО, их деятельность может быть приостановлена на длительный срок на период проведения РУП ИИЦ комплекса организационно-технических мероприятий по подключению кассового оборудования к СККО.

Для подключения к СККО субъектам хозяйствования необходимо заблаговременно:

- приобрести кассовое оборудование;

- заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО. Данный договор является публичным, ознакомиться с которым можно на сайте: https://skko.by/.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (https://info-center.by/services/cashdesks).

Информация о моделях кассовых аппаратов, разрешенных к использованию на территории Республики Беларусь, содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее - Государственный реестр) и доступна на сайте Белорусский государственный институт стандартизации и сертификации (https://registry.belgiss.by/).

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования:

- намеревающимся использовать программную кассу необходимо заключить договор с оператором программной кассовой системы;

- намеревающимся использовать кассовый аппарат необходимо заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов (далее – ЦТО) на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата. С перечнем таких ЦТО можно ознакомиться по ссылке https://skko.by/service_centers/.

Отсутствие кассового оборудования либо его неиспользование при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг в случаях, когда его применение обязательно, в соответствии со статьей 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» является удобным и действенным способом взаимодействия граждан и налоговых органов.

Граждане, имеющие Личный кабинет, имеют возможность просмотреть информацию о принадлежащих им объектах налогообложения, подать декларацию по подоходному налогу, оплатить начисленные налоги, сверить платежи, записаться на личный прием к руководству инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – инспекция МНС), предварительно зарегистрироваться в системе электронной очереди для посещения налогового органа и т.д.

В случае, если физическое лицо не зарегистрировано в качестве пользователя сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получить доступ к данному сервису (логин и пароль) можно:

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает гражданам, владеющим недвижимостью, земельными участками, а также транспортными средствами о необходимости уплаты транспортного налога, а также авансовых платежей по налогу на недвижимость и земельному налогу не позднее 15 ноября 2022 года.

Рекомендуем гражданам, не уплатившим имущественные налоги, сделать это в самое ближайшее время.

Информацию о суммах исчисленных и уплаченных налогов можно получить самостоятельно посредством:

1. 1.  использования платежной системы в едином расчетном и информационном пространстве (платежная система ЕРИП), с помощью которой можно произвести уплату налогов;
2. 2.  использования электронного сервиса «Личный кабинет плательщика для физических лиц»;
3. 3. личного посещения любого налогового органа, в том числе по месту регистрации физического лица или месту нахождения объектов недвижимости (при наличии документа, удостоверяющего личность).

Найти свой учетный номер плательщика (УНП), необходимый для уплаты налогов, можно в извещении налогового органа, а также на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by – Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов также размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам.

Напоминаем, что за несвоевременную уплату налогов в соответствии действующим законодательством начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.

Налоговые органы напоминают, что с 1 мая 2022 года Указом Президента Республики Беларусь от 31.03.2022 №131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ) введен сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор).

Плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями (подпункт 2.1 пункта 2 Указа).

Форма расчета по сбору утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) 03.01.2019 № 2 (в редакции постановления МНС 19.04.2022 N 16 Приложение 39-6).

Плательщики сбора при наличии объекта обложения представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме, установленной МНС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (подпункт 2.9 пункта 2 Указа).

Таким образом, расчет по сбору за 3 квартал 2022 года подлежит представлению в налоговые органы в срок не позднее 20 октября 2022 года, уплата сбора – не позднее 22 октября 2022 года.

Важно! Право разъяснять вопросы в части определения объекта обложения сбором, базы для исчисления сбора, иных вопросов по сбору, включая вопросы размещения рекламы в средствах массовой информации, относится к компетенции Министерства информации совместно с Министерством антимонопольного регулирования и торговли.

Министерство по налогам и сборам разъясняет вопросы, связанные с порядком заполнения и представления расчета по сбору, уплатой, взысканием сбора (администрирование сбора), а также вопросы включения организациями при исчислении налога на прибыль сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Разъяснения наиболее часто встречающихся вопросов по сбору за размещение (распространение) рекламы размещены на сайтах:

• - Министерства антимонопольного регулирования и торговли по адресу: https://www.mart.gov.by/activity/regulirovanie-reklamnoy-deyatelnosti/ faq-adv-reg/kommentarii-po-ukazu-prezidenta-respubliki-belarus-ot-31-marta-2022-g-131-o-razvitii-sredstv-massovo (в разделе Деятельность/ Регулирование рекламной деятельности/Вопрос-ответ/Комментарий по Указу Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации»);
• - Министерства информации по адресу: http://www.mininform.gov.by/news/actual/razyasneniya-po-primeneniyu-otdelnykh-norm-ukaza-131-/ (в разделе Актуально/Разъяснения по применению отдельных норм Указа 131);
• - Министерства по налогам и сборам по адресу: https://nalog.gov.by/faq/ (в разделе Актуально/Указ от 31.03.2021 № 131 (вопросы и ответы).

Субъектам хозяйствования, у которых наступила обязанность использовать кассовое оборудование с 10 октября 2021 года и с которыми РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» заключены до 20 октября 2021 года договоры на подключение кассового оборудования к системе контроля кассового оборудования, но не обеспечена возможность подключения к системе контроля кассового оборудования, было предоставлено право принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования до 1 сентября 2022 года.

С 1 сентября 2022 года обязаны осуществлять прием наличных денежных средств с применением кассового оборудования все субъекты хозяйствования:

-         осуществляющие торговлю непродовольственными товарами на ярмарках, на торговых местах на рынках, розничную торговлю товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец, разносную торговлю плодоовощной продукцией;

-         выполняющие работы, оказывающих услуги вне постоянного места осуществления деятельности (за исключением территории сельской местности);

-         осуществляющие обучение несовершеннолетних;

-         оказывающие услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Важно! Отсутствие кассового оборудования либо его неиспользование при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг в случаях, когда его применение обязательно, в соответствии со статьей 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.

Срок оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на недвижимость не позднее 15 ноября 2022 года. 

Оплату можно произвести посредством интернет – банкинга (М-Банкинг (ЕРИП), в том числе в Личном кабинете плательщика; через инфокиоск; в любом отделении банка или на почте.

Обращаем внимание, транспортный налог оплачивается в бюджет по месту регистрации физического лица; земельный налог и налог на недвижимость оплачивается в бюджет по месту расположения объекта налогообложения.

Во избежание образования задолженности, предлагаем алгоритм уплаты налогов через ЕРИП по объектам в г. Гомеле.  Выбираем: Налоги - Гомель - ИМНС по……..району - налог…..- вводим свой учетный номер плательщика (большими буквами на английской раскладке) - оплачиваем сумму налога.

Учетный номер плательщика (УНП), необходимый для оплаты  налогов физического лица, можно  узнать на сайте МНС (www.portal.nalog.gov.by), не обращаясь при этом в  налоговую инспекцию.

Алгоритм действий поиска УНП физического лица:

• - заходим на сайт МНС (www.portal.nalog.gov.by);
• - выбираем «Электронные сервисы»;
• - выбираем раздел «Государственный реестр плательщика»;
• - выбираем подраздел «Поиск физических лиц»;
• - вносим данные паспорта (номер паспорта   и ФИО).

За более подробной информацией можно обратиться на официальный сайт МНС: www.nalog.gov.by, в раздел «Физические лица» - «Налогообложение имущества»,  либо в  инспекцию МНС по месту регистрации или нахождения вашего имущества.

Информация о  номерах  телефонов инспекций МНС размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by, в разделе - "Актуальное" - «Телефоны для получения консультаций по имущественным налогам физических лиц».

С 2022 года исчисление и предъявление физическим лицам к уплате земельного налога и налога недвижимость производится налоговыми органами за истекший календарный год.

Уплата имущественных налогов за 2022 год будет осуществляться в 2 этапа:

1 этап:

не позднее 15.11.2022 - авансовый платеж в размере 50% от начисленной за 2022 год суммы имущественных налогов на основании извещения налогового органа, вручаемого плательщику - физическому лицу в срок не позднее 1 сентября 2022 года;

2 этап:

не позднее 15.11.2023 - оставшаяся часть имущественных налогов за 2022 год на основании извещения налогового органа, вручаемого плательщику - физическому лицу в срок не позднее 1 сентября 2023 года.

В последующие годы уплата имущественных налогов будет осуществляться не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом, например, за 2023 год - не позднее 15 ноября 2024 года.

С 2022 года для всех граждан установлен единый подход в части налогообложения квартир и жилых домов, в связи с чем, отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении одной квартиры, находящейся в собственности физического лица и, тем самым, для всех объектов недвижимости ставка налога единая и составляет 0,1 % от стоимости объекта недвижимости.

Сумма налога на недвижимость по квартирам определяется налоговыми органами исходя из площади квартиры и расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения), приведенной в Налоговом кодексе.

В областных центрах стоимость квадратного метра в 2022-м — 680 рублей, в крупных городах — 600, в Минске – 810, а в иных населенных пунктах — 450 рублей.

Пример.  Расчетная стоимость одного квадратного метра жилого помещения в многоквартирном доме в г. Гомеле составляет 680 рублей.

Сумма налога за типовую однокомнатную квартиру площадью 28,2 кв. м составляет 19,18 рублей (680 руб. x 28,2 кв. м x 0,1%).

Сумма налога за типовую двухкомнатную квартиру площадью 46,6 кв. м составляет 31,69 рублей (680 руб. x 46,6 кв. м x 0,1%).

Сумма налога за типовую трехкомнатную квартиру площадью 62,2 кв. м составляет 42,30 рублей (680 руб. x 62,2 кв. м x 0,1%).

Как и прежде, принадлежащие пенсионерам по возрасту, детям до 18 лет, многодетным семьям, инвалидам I и II группы и др., одна квартира и один жилой дом освобождаются от налога на недвижимость в полном размере независимо от регистрации в такой недвижимости трудоспособных граждан.

При этом, если у перечисленной категории граждан на праве собственности находятся две и более квартиры, или два и более жилых дома, то одна квартира или один жилой дом с наибольшей стоимостью полностью освобождается от налога на недвижимость.

Исключение предусмотрено и для многодетных семей: они освобождены от уплаты налога по всем объектам недвижимости, находящимся в собственности.

Извещения на уплату имущественных налогов плательщикам направляются двумя способами:

• почтовым отправлением;
• электронным способом в личный кабинет плательщика (для физических лиц, подключенных к электронному сервису).

Уплатить налоги можно не дожидаясь наступления установленного срока любым удобным для плательщика способом:

• - посредством интернет-банкинга, в том числе через электронный сервис "Личный кабинет физического лица";
• - через инфокиоск;
• - в любом отделении банка или на почте.

Справочно. Информация об уплате налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога отражена в одном извещении, которое направляется почтовым отправлением либо в электронном виде при наличии у плательщика «Личного кабинета плательщика».

Обращаем внимание, что при размещении извещения на уплату налогов в личном кабинете такое извещение на бумажном носителе плательщику направляться не будет.

Приближается новый учебный год. Перед выпускниками школ стоит нелегкая задача выбора будущей профессии, а значит, и учебного заведения, в котором можно получить соответствующее образование.

Желание максимально хорошо сдать вступительные экзамены, ведет к росту популярности такого вида деятельности, как услуги репетиторства.

В связи с этим, инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что государством для физических лиц предусмотрена возможность осуществлять указанный вид деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данная норма закреплена пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) и не применяется в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

К услугам репетиторства относятся: консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида (видов) деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет подлежащей к уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог по установленным ставкам согласно приложению 24 к Налоговому кодексу.

Ставки на территории Гомельской области составляют:

- г. Гомель – 76,00 рублей;

- г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 73,00 рубля;

- другие населенные пункты – 58,00 рублей.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности, для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

Обращаем внимание, что, при наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, сумма единого налога снижается на 45 %.

Одновременно обращаем внимание, что при выявлении впервые фактов осуществления деятельности по оказанию услуг репетиторства без уплаты единого налога, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, а при оказании услуг в дистанционной форме посредством сети Интернет - исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту жительства физического лица (пункт 41 статьи 342 Налогового кодекса).

При выявлении повторных фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога, единый налог будет исчислен налоговым органом с применением коэффициента 5 (пункт 42 статьи 342 Налогового кодекса).

Наступило лето – пора отпусков, каникул и отдыха. Как правило, в это время организации за свой счет приобретают для своих сотрудников, а также для их несовершеннолетних детей путевки в санатории, пансионаты, детские лагеря и (или) оплачивают туры на отдых в пределах Республики Беларусь или за рубежом либо полностью или частично компенсируют им стоимость самостоятельно приобретенных путевок.

Напомним, что при определении налоговой базы подоходного налога и при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, полученных в виде путевок, организация – налоговый агент вправе применить предусмотренные Налоговым кодексом льготы.

Так, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса освобождаются от подоходного налога, в частности:

– стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета (пункт 13 статьи 208 Налогового кодекса).

Справочно: с перечнем санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь можно ознакомиться на сайте Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения https://www.rco.by/ в соответствующих разделах "Санаторно-курортные организации" и "Оздоровительные организации";

«Пример: Работнику, работающему в организации г.Гомеля в мае 2022 года выдана путевка на санаторно-курортное лечение стоимостью 950 руб. за счет средств государственного социального страхования. Стоимость такой путевки освобождается от налогообложения.

– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (пункт 14 статьи 208 Налогового кодекса).

«Пример: Белорусская организация приобрела и передала в июне 2022 г. для двоих детей работника в возрасте до 18 лет две путевки в детский оздоровительный лагерь стоимостью 700 руб. каждая, общая стоимость путевок составляет 1 400 руб. Детский оздоровительный лагерь относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь.

В данной ситуации подоходный налог исчисляться не будет, так как выполняются все необходимые условия для применения льготы.

– доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные (пункт 23 статьи 208 Налогового кодекса):

1. от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 2440 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года;

2. от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы)), в размере, не превышающем 161 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года, за исключением профсоюзных организаций при выплате таких доходов членам профсоюза.

При этом, данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.

Пример 1: Организацией в июне 2022 года своему бывшему работнику-пенсионеру выделена путевка на оздоровление в санаторий, находящийся на балансе этой организации, стоимостью 1200 руб. В течение года выплата материальной помощи, выдача подарков и призов бывшему работнику-пенсионеру не производились.

В рассматриваемой ситуации стоимость путевки не подлежит обложению подоходным налогом как не превысившая установленные пределы льготы (2440 руб.).

Пример 2: Организацией своему работнику, который работает в качестве внешнего совместителя, в январе 2022 года оказана материальная помощь на приобретение путевки в размере 700 рублей. Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?

Сумма материальной помощи, выплаченной внешнему совместителю, в размере 161 руб. освобождается от подоходного налога.

Превышение предельного размера установленной законодательством льготы составляет 539 руб. (700 - 161 = 539), и подлежит налогообложению подоходным налогом. Данная льгота может быть предоставлена, если она не была использована в течение года на иные цели.

– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (пункт 38 статьи 208 Налогового кодекса). При этом для применения освобождения от подоходного налога не имеет значение, за счет каких источников финансирования выплачены доходы: за счет членских взносов физических лиц - членов профсоюзной организации или за счет отчислений в профсоюз организации- нанимателя;

– доходы, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций.

Пример 1: Профсоюзная организация приобрела для члена профсоюзной организации путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 800 руб. Вся стоимость путевки, оплаченная профсоюзной организацией, освобождается от подоходного налога.

Пример 2: Профсоюзная организация своему члену, являющемуся работником этой профсоюзной организации (место основной работы), в июне 2022 г. за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, а также в связи с его 50-летием, выплатила вознаграждение для приобретения путевки размере 1500 руб. Выплата произведена профсоюзной организацией своему члену одновременно по двум основаниям и, следовательно, вознаграждение не подлежит обложению подоходным налогом.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что при покупке товаров в торговом объекте, где установлен кассовый аппарат, продавец вместе с покупкой обязан выдать покупателю чек.

Чек – это не только гарантия защиты прав потребителя, но и гарантия уплаты налогов и стабильное финансирование всех сфер экономики.

РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» разработано и предоставлено для бесплатного использования мобильное приложение «Проверка чека покупателем» (доступно для скачивания и установки из AppStore, Google Play).

Указанное мобильное приложение позволяет проверить в режиме онлайн наличие информации о платежном документе (чеке), сформированном кассовым оборудованием, в системе контроля кассового оборудования. Чек можно проверить посредством сканирования уникального идентификатора и даты, а также путем внесения реквизитов чека. По итогам проверки платежного документа в приложении пользователю доступна информация: «Чек найден!» или «Чек не найден!».

Важно: Авторизованные пользователи в данном мобильном приложении также имеют возможность в случае отсутствия чека в системе либо его невыдачи сообщать об этом в налоговые органы Республики Беларусь. В этих случаях авторизованные пользователи имеют возможность прикрепить изображение чека и указать сведения о местонахождении торгового объекта, в котором не выдали платежный документ или выдали платежный документ, информация о котором отсутствует в системе.

Наступило лето – пора каникул и отдыха. В это время у многих молодых студентов и школьников возникает желание подработать и стать более независимыми финансово от родителей.

В настоящее время, несовершеннолетние граждане Республики Беларусь могут трудоустроиться уже с 14 лет с согласия родителей.

Зарплата школьников и студентов, выплачиваемая работодателями в период каникул, признается объектом налогообложения подоходным налогом по ставке 13%.

При этом, следует отметить, что при исчислении подоходного налога от начисленной заработной платы молодых людей правомерно применить стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу. На сегодняшний день, стандартный налоговый вычет «на себя» установлен в размере 135 рублей, если сумма дохода не превышает 817 рублей в месяц. В случае, если трудовые книжки отсутствуют и не выдаются, работникам необходимо написать заявление на предоставление стандартных вычетов (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Справочно. Доходы, полученные молодыми гражданами за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств, освобождаются от подоходного налога (пункт 51 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Молодым людям важно помнить, что даже при выплате им денежных средств за расклейку объявлений или раздачу листовок необходимо заключить договор с работодателем, а наниматель, в свою очередь, должен официально оформить таких работников и удержать подоходный налог.

С нанимателей, выплативших зарплату «в конверте» без отражения в отчетности, взыскивается подоходный налог и другие обязательные платежи, а за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ответственность.

Молодые люди, соглашаясь на выплату заработной платы «в конверте», рискуют не получить в полном объеме заработную плату в случае конфликта с руководителем. При отсутствии документально оформленных трудовых отношений, у работника нет юридических оснований для защиты своих прав при обжаловании в судебном порядке действий нанимателя.

Родителям и педагогам, обучающим финансовой грамотности детей и молодежь, стоит объяснить своим детям, что зарплата «в конверте» – не лучшее решение для начала трудовой деятельности. Официальное трудоустройство способствует защите прав и интересов трудящихся молодых людей, а знание налогового законодательства нужно и важно не только для специалистов и бухгалтеров, но и для каждого трудящегося человека.

Столкнувшись при трудоустройстве с недобросовестным нанимателем, сообщить о фактах выплаты заработной платы «в конверте» возможно по номеру телефонной справочной системы налоговых органов (контакт-центра) 189 (стационарная сеть) или 8(017) 229 79 79.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что государством для физических лиц предусмотрена возможность осуществлять кошение трав, уборку озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данная норма закреплена пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) и не применяется в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида (видов) деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет подлежащей к уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог по установленным ставкам согласно Приложению 24 к Налоговому кодексу.

Ставки на территории Гомельской области составляют:

- г. Гомель – 54,00 рубля;

- г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 50,00 рублей;

- другие населенные пункты – 44,00 рубля.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности, для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

В преддверии выпускных праздников, мероприятий по окончанию учебного года растет популярность следующих видов деятельности:

• -       фотосъемка, изготовление фотографий;
• -        видеосъемка событий;
• -       музыкально-развлекательное обслуживание и прочие торжественные мероприятия, поздравительная деятельность;
• -        парикмахерские и косметические услуги.

Напоминаем, физическое лицо вправе осуществлять вышеуказанные виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только после уплаты налогов.

Физическим лицам, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием планируемых видов деятельности, а также периода и места осуществления деятельности и уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставки единого налога в месяц при осуществлении деятельности физическими лицами в г. Гомеле составляют:

• -       фотосъемка, изготовление фотографий – 226 руб.;
• -       видеосъемка событий – 243 руб.;
• -       музыкально-развлекательное обслуживание и прочие торжественные мероприятия; деятельность, связанная с поздравлением с праздниками независимо от места их проведения – 239 руб.
• -       парикмахерские и косметические услуги – 208 руб.

К слову, родители в многодетных семьях, пенсионеры по возрасту и люди с ограниченными возможностями получат льготы в виде снижения единого налога на 20%.

Обращаем внимание, что основным условием, при котором можно осуществлять указанные виды деятельности по заявительному принципу, является самостоятельное осуществление такой деятельности физическим лицом.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля напоминает, что срок уплаты подоходного налога физическими лицами, исчисленного на основании представленных налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, наступает 1 июня 2022 года.

Уплата подоходного налога может производиться в безналичном порядке (посредством ЕРИП, интернет- или мобильного банкинга, либо через Личный кабинет плательщика), либо путем внесения причитающейся суммы налога наличными денежными средствами в банк, организацию почтовой связи.

Нарушение срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, влечет наложение штрафа в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины.

 Справочно. Инструкция по уплате подоходного налога через «Личный кабинет плательщика» размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь во вкладке «Актуальное» («Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2021 год»).

Осуществляя ремесленную деятельность, можно получать доходы от занятия любимыми видами творчества.

Физическое лицо в качестве ремесленника может изготавливать товары, выполнять работы, оказывать услуги самостоятельно с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического.

Перечень видов ремесленной деятельности физических лиц по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей представлен в Указе Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 года № 364 (далее – Указ № 364) «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Например, это может быть изготовление изделий ручной вышивки, цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов), мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды и многое другое.

Физические лица, планирующие впервые осуществлять ремесленную деятельность в 2022 году, обязаны до дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности и уплатить сбор (глава 38 Налогового кодекса).

Ставка сбора установлена в размере 62 рублей. Уплачивать сбор нужно один раз в календарном году (п. 1 ст. 372 Налогового кодекса).

Кроме того, необходимо приобрести книгу учета проверок. Сделать это нужно в течение 6 месяцев со дня постановки на налоговый учет. При покупке потребуется предъявить паспорт. Перечень магазинов, в которых продается книга учета проверок, можно найти на сайтах: https://info-center.by/services/trade/magaziny/, belblank.by/torgovaya-set.html.

Страницы в книге нужно пронумеровать, саму книгу - прошнуровать и заверить своей подписью (ч. 1 подп. 2.1 п. 2 постановления Совмина от 18.03.2010 N 383 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. N 510" (далее - постановление Совмина N 383), п. 2, 3 Правил ведения учета книги проверок, утв. постановлением Совмина N 383).

Произвести уплату ремесленного сбора можно любым удобным для плательщика способом, в том числе через отделения банков, почтовые отделения, интернет-банкинг, используя платежную систему ЕРИП.

При оплате сбора через систему ЕРИП необходимо:

войти в платежную систему «Платежи» -> «Налоги» -> соответствующий регион (город или район) -> налоговая инспекция города или района по месту регистрации физического лица -> выбрать нужный платеж (сбор за ремесленную деятельность) -> ввести учетный номер физического лица (вводится большими латинскими буквами) -> оплатить сбор.

Многие налогоплательщики задаются вопросом: «А как я могу узнать суммы налогов, которые мне необходимо уплатить, в том числе до получения соответствующего извещения, без посещения налоговой инспекции?».

Ответ на данный вопрос прост – с помощью системы ЕРИП.

Это можно сделать в любом банке или в РУП «Белпочта», как в кассе, так и в устройствах самообслуживания (терминалах, банкоматах).

Кроме того, доступ к системе ЕРИП можно получить, не выходя из дома:

-    через систему интернет-банкинга (мобильного банка) банка, в котором Вы имеете личный кабинет;

-    через личный кабинет системы ЕРИП на сайте www.raschet.by;

-    с помощью платежного сервиса «ОПЛАТИ» (причем оплату можно произвести практически одним действием - наведя камеру своего смартфона с установленным приложением «ОПЛАТИ» на QR-код, размещенный на извещении).

Для того, чтобы просмотреть и оплатить сумму налогов в системе ЕРИП необходимо последовательно выбрать:

-    налоги;

-    соответствующий регион (город или район);

-    инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – ИМНС) определенного города или района (или сельский совет) - при оплате налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности в зависимости от места нахождения недвижимого имущества;

-    ИМНС города или района по месту регистрации физического лица – при оплате иных платежей;

-    выбрать вид налога (сбора) (например, земельный налог, налог на недвижимость, арендная плата, транспортный налог или другой);

-    ввести учетный номер налогоплательщика с использованием латинской (английской) раскладки и больших букв.

Учетный номер плательщика (УНП), если Вы его не помните, можно найти самостоятельно на сайте портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) по ссылке http://www.portal.nalog.gov.by/grp/, либо обратившись в налоговую инспекцию.

Для того, чтобы найти УНП физического лица самостоятельно, необходимо:

-  зайти на сайт портала МНС (www.portal.nalog.gov.by);

-  выбрать раздел «Поиск сведений из Государственного реестра плательщиков не составляющих налоговую тайну»;

-  выбрать подраздел «Поиск физических лиц»;

-  Поиск можно осуществлять:

-   по личному номеру (14 знаков) из паспорта;

-   по фамилии, имени, отчеству либо началу фамилии (не менее 3 букв) и номера документа, удостоверяющего личность (полностью).

Напоминаем, что несвоевременная уплата налогов влечет применение административной ответственности и начисление пени, поэтому стоит задуматься об уплате налогов заблаговременно, до наступления установленного законодательством срока.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля информирует, что с 1 января 2022 года отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении одной квартиры в многоквартирных домах.

Подлежащая уплате сумма налога на недвижимость определяется исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января, общей площади жилого помещения и ставки налога в размере 0,1 процента.

Кроме того, физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

В то же время, действующим законодательством сохранена льгота по уплате налога на недвижимость по одной квартире для лиц пенсионного возраста, инвалидов, несовершеннолетних детей, недееспособных лиц, военнослужащих, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, а также проходящих альтернативную службу, вне зависимости от наличия трудоспособных лиц, совместно зарегистрированных.

Если у гражданина, который относится к вышеперечисленным категориям, две или более квартир, льгота предоставляется в отношении более дорогой квартиры. Если стоимость одинаковая – в отношении квартиры, приобретенной ранее.

Обращаем внимание, многодетные семьи освобождаются от налога на недвижимость по всем объектам, принадлежащим им на праве собственности.

С 2022 года также изменен порядок исчисления налога на недвижимость. 

Налоговая инспекция исчислит налог на недвижимость и предъявит физическим лицам к уплате за истекший календарный год и, соответственно, учтет все произошедшие в течение года изменения с такими объектами и с их владельцами.

Уплата налога на недвижимость за 2022 год будет осуществляться на основании извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость следующим образом:

-       не позднее 15.11.2022 - уплата авансового платежа в размере 50% от начисленной за 2022 год суммы имущественных налогов;

-       не позднее 15.11.2023 - уплата оставшейся части имущественных налогов за 2022 год.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Республики Беларусь каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде пожертвований (донатов) и т.д.

Физическим лицам, получившим в 2021 году доходы от данной деятельности (в том числе в виде дарения, пожертвований (донатов), от монетизации блога, размещения рекламы и иные доходы), следует в срок не позднее 31 марта 2022 года представить налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах.

Налоговая декларация может быть представлена в любой налоговый орган (независимо от места регистрации или места жительства).

 Для получения консультаций по вопросам:

-    порядка налогообложения полученных доходов;

-    порядка и срока представления налоговой декларации и уплаты налога;

-    дистанционного взаимодействия с налоговым органом;

-    осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (в случае получения доходов от рекламы от нескольких источников на постоянной либо систематической основе);

-    иным вопросам, связанным с налогообложением,

Вы вправе также обратиться в любой налоговый орган.

Приближается Международный женский день. Накануне 8 марта инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г.Гомеля напоминает о правилах торговли цветами.

Для граждан, которые планируют реализовывать цветы и цветочную продукцию, необязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Однако есть моменты, о которых не стоит забывать.

Физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю цветами и другой продукцией цветоводства, должны учитывать следующее:

·        Реализация осуществляется на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах;

·        До дня начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление с указанием планируемых видов деятельности, видов товаров, а также периода и места осуществления деятельности;

·        До дня начала осуществления деятельности необходимо уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставки единого налога за месяц при реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных в Гомельской области составляют:

- г. Гомель – 143,00 рублей;

- г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 132,00 рублей;

- другие населенные пункты – 130,00 рублей.

Если физическое лицо осуществляет реализацию цветов и иной продукции цветоводства менее пятнадцати дней в календарном месяце и наряду с указанной торговлей не осуществляет иные виды деятельности, ставка единого налога уменьшается в 2 раза.

Кроме того, предусмотрена льгота в виде снижения суммы единого налога на 20 % для:

- родителей в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет;

- плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалидов;

- родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Обращаем внимание, что, при наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, сумма единого налога снижается на 45 %.

Также предусмотрена льгота в размере 100 % для родителей - инвалидов I и II группы, которые воспитывают несовершеннолетнего ребенка и (или) ребенка, который обучается в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) физического лица также является инвалидом I или II группы.

Уважаемые граждане!

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гомельской области напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2021 год с 3 января по 31 марта 2022 года.

Форма декларации - приложение 1 к Постановлению МНС от 31.12.2010 N 100 "Об исчислении и уплате налогов с физических лиц", порядок заполнения изложен в главе 2 Инструкции, утвержденной Постановлением N 100.

За более подробной информацией можно обратиться в любую налоговую инспекцию либо по телефону 189.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.portal.nalog.gov.by.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что в соответствии с пунктом 3 статьи 370 Налогового кодекса физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.

Если физическое лицо осуществляло в 2021 году ремесленную деятельность и не представило в налоговый орган уведомление о прекращении ремесленной деятельности, то ремесленная деятельность таким лицом с 1 января 2022 года не прекращена.

В этой связи в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса указанное лицо обязано было в срок не позднее 28 декабря 2021 года произвести уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбор) за 2022 год в размере 58 белорусских рублей.

Неуплата сбора влечет исчисление пеней и административную ответственность.

В целях минимизации последствий несвоевременной уплаты сбора его уплату необходимо произвести в максимально короткие сроки.

Учетный номер плательщика (УНП), необходимый для уплаты ремесленного сбора, можно узнать на сайте МНС (www.portal.nalog.gov.by), не обращаясь при этом в налоговую инспекцию.

Алгоритм действий поиска УНП физического лица:

 - заходим на сайт МНС (www.portal.nalog.gov.by);

 - выбираем «Электронные сервисы»;

 - выбираем раздел «Государственный реестр плательщика»;

 - выбираем подраздел «Поиск физических лиц»;

Варианты поиска:

1) Личный номер (14 знаков);

2) ФИО или начальная часть ФИО (не менее 3 букв) и номер документа, удостоверяющего личность, полностью или личный номер.

Уплатить ремесленный сбор можно с помощью услуги Интернет-банкинга, выполнив следующие действия: Система «Расчет» ЕРИП – Налоги – Гомель – ИМНС по району (по месту регистрации плательщика) – сбор за ремесленную деятельность – введите Ваш учётный номер (УНП) (вводится большими латинскими буквами) – оплатите сумму сбора.

Произвести уплату сбора можно любым иным удобным для плательщика способом, в том числе, через отделения банков и почтовые отделения.

Для плательщиков – физических лиц: лица, осуществляющие ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма, не позднее 28 декабря 2021 года уплачивают сбор за осуществление ремесленной деятельности в 2022 году. Ставка сбора установлена в размере двух базовых величин в год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора. Следовательно, в бюджет не позднее 28 декабря необходимо уплатить сбор на 2022 год в размере 58,0 рублей.

В случае прекращения ремесленной деятельности необходимо предоставить в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.

Кроме этого, напоминаем физическим лицам, которые еще не уплатили имущественные налоги (по сроку 15.11.2021) и авансовый платеж по транспортному налогу (по сроку 15.12.2021) о необходимости погашения задолженности в максимально короткие сроки.

Оплату налогов можно произвести через отделения банков, почтовые отделения связи, электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», посредством использования интернет-банкинга, мобильного банкинга.

Более подробную информацию можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам, либо в налоговой инспекции по месту жительства.

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен ряд льгот по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении лиц, которые получают образование, в том числе на платной основе, в виде социального налогового вычета на обучение.

Право на получение социального налогового вычета имеет физическое лицо, которое несет расходы по своему обучению, а также по обучению своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка; близких родственников, к которым относятся супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки; подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста.

Социальные налоговые вычеты применяются в отношении расходов, понесенных гражданином на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подпункт 1.1 пункт 1 статьи 210 НК).

Справочно. С перечнем учреждений образования Республики Беларусь можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам nalog.gov.by в разделе Налогообложение физических лиц / Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами / Подоходный налог, а также на сайте Министерства образования edu.gov.by в разделе Структура / Департамент контроля качества образования / Лицензирование образовательной деятельности / Сведения о лицензиатах и выданных им специальных разрешениях (лицензиях) на осуществление образовательной деятельности.

Расходы, понесенные на оплату обучения в рамках послевузовского образования, а также оплату различных образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучающие курсы, факультативы, дополнительные занятия, социальному налоговому вычету не подлежат.

Пример 1:

Вопрос: Работник получил первое высшее образование на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и в отношении расходов, понесенных им на получение высшего образования, работник воспользовался социальным налоговым вычетом.

Далее работник поступил в магистратуру данного учреждения образования с целью получения II ступени высшего образования. Учеба в магистратуре осуществляется на платной основе.

Можно ли работнику воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения в магистратуре?

Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как он получает II ступень первого образования, обучаясь в магистратуре. Учитывая, что обучение осуществляется в учреждении образования Республики Беларусь и работник самостоятельно несет расходы по оплате обучения, то в отношении сумм расходов, понесенных на оплату обучения, он имеет право применить социальный налоговый вычет.

 Пример 2:

Вопрос: Работник обучается в аспирантуре на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь. Представил в бухгалтерию документы, подтверждающие факт несения им расходов по оплате обучения в аспирантуре. Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму таких расходов?

 Ответ: Нет, нельзя.

Аспирантура (адъюнктура) является I ступенью послевузовского образования. Так как социальный налоговый вычет предоставляется только в сумме расходов, понесенных на обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, то работник не имеет права на получение такого вычета в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в аспирантуре.

 Пример 3:

Вопрос: Сын работника организации на платной основе обучался в колледже на дневном отделении, где получал первое среднее специальное образование. По окончании колледжа ребенок продолжает платно обучаться в университете, где получает первое высшее образование. Колледж и университет являются учреждениями образования Республики Беларусь.

Работник оплачивал обучение сына в колледже. В отношении уплаченных за обучение сумм он получил по месту основной работы социальный налоговый вычет. После поступления сына в университет работник продолжает оплачивать его обучение.

Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату обучения сына в университете?

Ответ: В рассматриваемой ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом. Факт получения работником социального налогового вычета в сумме расходов, понесенных им на оплату первого среднего специального образования сына, не исключает право работника на получение такого налогового вычета в отношении расходов, понесенных на оплату первого высшего образования сына.

 Пример 4:

Вопрос: Работник оплатил стоимость обучения ребенка на обучающих курсах, организованных учреждением образования Республики Беларусь, для подготовки к централизованному тестированию. Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения ребенка на таких курсах?

Ответ: Нет, нельзя.

Образовательные программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) относятся к образовательным программам дополнительного образования взрослых. Следовательно, социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных на иные виды образования, не относящиеся к первому высшему, первому среднему специальному или первому профессионально-техническому образованию, не предоставляется.

 Пример 5:

 Вопрос: Сын работника организации платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, при этом сын работника получает первое высшее образование. Работник оплачивает обучение ребенка собственными средствами.

Имеет ли работник право на получение социального налогового вычета по месту работы, учитывая, что ребенок обучается на заочном отделении?

Ответ: В данной ситуации работник имеет право на получение социального налогового вычета, так как выполняются все предусмотренные законодательством условия получения такого вычета:

−                    обучение платное;

−                   обучающееся лицо (сын) получает образование в учреждении образования Республики Беларусь;

−                   обучающееся лицо (сын) получает первое высшее образование;

−                    работник (отец) оплачивает обучение своего близкого родственника (сына).

Форма обучения обучающегося (дневная, заочная, дистанционная) не влияет на право получения работником социального налогового вычета.

 Пример 6:

 Вопрос: Дочь сотрудника белорусской организации обучается в Экономико-гуманитарном Университете в Варшаве. Получает первое высшее образование.

Имеет ли право сотрудник воспользоваться социальным налоговым вычетом?

Ответ: Нет, не имеет. Так как сотрудник имеет право применить социальный налоговый вычет на обучение при получении каждого первого уровня образования (первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого высшего) только при обучении в учреждении образования Республики Беларусь.

 Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Приближается 15 ноября – срок уплаты налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю за 2021 год для граждан, имеющих во владении, собственности либо в пользовании две и более квартиры, жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, а также земельные участки (в т. ч. взятые в аренду).

В связи с этим, инспекция МНС Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля напоминает о льготах, которыми могут воспользоваться граждане при уплате земельного налога.

Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено получение льгот отдельной категории граждан по уплате земельного налога.

Согласно п. 7 ст. 239 Налогового кодекса освобождаются от земельного налога, принадлежащие плательщикам — физическим лицам:

1. Земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством о культуре;

2. Земельные участки, предоставленные:

• — членам многодетных семей;
• — военнослужащим срочной военной службы;
• — физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
• — участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

3. Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:

• — лицам, имеющим право на пенсию по возрасту;
• — инвалидам I и II группы;
• — несовершеннолетним детям;
• — лицам, признанным недееспособными.

4. Земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации квартир в блокированном жилом доме:

• — лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;
• — инвалиду I или II группы;
• — несовершеннолетнему ребенку;
• — лицу, признанному недееспособным.

Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в жилых домах или квартирах в блокированных жилых домах.

Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов и (или) сведений: военнослужащие срочной военной службы; лица, проходящие альтернативную службу; лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.

5. Земельные участки, расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение.

6. Земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, — в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, — в течение двух лет, с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

7. Освобождение от земельного налога не распространяется на земельные участки:

• — предоставленные физическим лицам, если такие участки заняты капитальными строениями (зданиями, сооружениями), предназначенными и (или) используемыми для осуществления предпринимательской деятельности;
• — предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые.

За более подробной информацией можно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества. Информация о расположении налоговых инспекций и номеров их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.

Срок оплаты земельного налога, налога на недвижимость и арендной платы за 2021 год не позднее 15 ноября 2021 года.

Оплату можно произвести через: банк, отделения почтовой связи, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг, а также в «Личном кабинете».

Помните, что земельный налог, налог на недвижимость и арендную плату за землю, оплачивают в бюджет по месту расположения объекта налогообложения.

Во избежание образования задолженности, предлагаем алгоритм уплаты налогов через ЕРИП по объектам в г. Гомеле. Выбираем: Налоги-Гомель - ИМНС по району - налог - вводим свой учетный номер плательщика (большими буквами на английской раскладке) - оплачиваем сумму налога.

Учетный номер плательщика (УНП), необходимый для оплаты налогов физического лица, можно узнать на сайте МНС (www.portal.nalog.gov.by), не обращаясь при этом в налоговую инспекцию.

Алгоритм действий поиска УНП физического лица:

−    заходим на сайт МНС (www.portal.nalog.gov.by);

−    выбираем «Электронные сервисы»;

−    выбираем раздел «Государственный реестр плательщика»;

−    выбираем подраздел «Поиск физических лиц»;

−    вносим данные паспорта (личный номер) или ФИО.

За несвоевременную уплату налогов и арендной платы начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.

За более подробной информацией можно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения вашего имущества.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (nalog.gov.by).

Наступает новый учебный год, в связи с чем возрастает спрос на услуги репетиторов, в том числе по подготовке к централизованному тестированию.

В связи с этим, инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Перечень таких видов деятельности определен статьей 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Если физическое лицо самостоятельно (без привлечения наемных работников) осуществляет деятельность по предоставлению репетиторских услуг, то регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) не нужно (подпункт 3.1 пункта 3 статьи 337 НК).

Для того, чтобы начать оказывать услуги репетитора без регистрации в качестве ИП, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием планируемых видов деятельности, а также периода и места осуществления деятельности и уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога.

Месячная ставка единого налога при осуществлении репетиторской деятельности в Гомельской области составляет:

-                г. Гомель – 35,00 рублей;

-                г. Жлобин, г. Мозырь, г. Речица, г. Светлогорск – 32,00 рубля;

-                другие населенные пункты – 25,00 рублей (подпункт 2.24 пункта 2 приложения 24 НК).

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, сумма единого налога снижается на 45 %.

Также, предусмотрена льгота в размере 100 % для родителей - инвалидов I и II группы, которые воспитывают несовершеннолетнего ребенка и (или) ребенка, который обучается в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) физического лица также является инвалидом I или II группы.

Согласно подпункту 3.1 пункта 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8) доходы физических лиц от деятельности по майнингу, от приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) (далее - токен) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог).

При этом условия осуществления физическими лицами деятельности по обращению токенов определены положениями Декрета № 8.

Так, в силу подпункта 2.2 пункта 2 Декрета № 8 физические лица вправе владеть токенами и с учетом особенностей, установленных Декретом № 8, совершать следующие операции: майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также дарить и завещать токены. При этом деятельность физических лиц по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, не является предпринимательской деятельностью.

Исходя из указанных норм физическое лицо вправе осуществлять установленную Декретом № 8 деятельность с токенами и в отношении полученных от такой деятельности доходов использовать льготу по подоходному налогу.

Соответственно, иную деятельность с токенами, не предусмотренную для физических лиц Декретом № 8, физическое лицо осуществлять не вправе. В случае установления фактов такой деятельности физическим лицом, а именно привлечение иных физических лиц, фактическое осуществление деятельности оператора обмена криптовалют, правовые основания для применения льготы по подоходному налогу в отношении доходов, полученных от указанной деятельности, отсутствуют.

Кроме того, подпунктом 2.6 пункта 2 Декрета № 8, действующим с 21.03.2021, предусмотрено, что является незаконной и запрещается предпринимательская деятельность физических лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности по:

-            оказанию на территории Республики Беларусь и (или) с использованием информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет иным лицам содействия в совершении и (или) исполнении сделок (операций) с токенами (в том числе выступая стороной по таким сделкам (операциям) с использованием функционирующей в глобальной компьютерной сети Интернет информационной системы либо посредством предоставления права (разрешения) иным лицам использовать такую информационную систему);

-            приобретению и (или) отчуждению, в том числе обмену, токенов, кроме случаев, предусмотренных в подпункте 2.2 пункта 2 Декрета № 8.

Прошло время вступительных экзаменов, наступает новый учебный год. Большинство абитуриентов стали студентами. С 1 сентября начинается обучение не только в школах, но и в училищах, колледжах, техникумах, институтах, университетах и других учреждениях образования. Многие учащиеся будут получать образование на платной основе. Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен ряд льгот в отношении лиц, которые получают образование, в том числе на платной основе.

Социальные налоговые вычеты применяются в отношении расходов, понесенных гражданином на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подпункт 1.1 пункт 1 статьи 210 НК).

Гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в отношении расходов, понесенных им на оплату:

-       своего собственного обучения;

-       обучения своих детей – для родителей детей;

-       обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства, – для близких родственников учащихся;

-       обучения своих подопечных, а также бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, – для физических лиц, являющихся опекунами, попечителями.

Справочно. В соответствии с абзацем третьим части второй статьи 195 НК лицами, состоящими в отношениях близкого родства, являются родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К расходам, в отношении которых предоставляется социальный налоговый вычет, относятся суммы:

-       уплаченные за обучение;

-       направленные на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение образования. При этом такие кредиты должны быть фактически израсходованы на оплату обучения в рамках получения обучающимся первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Обращаем внимание, что суммы процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов банков или займов, полученных от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, а также за несвоевременную уплату процентов по ним, к вычету не принимаются. Также не подлежат социальному налоговому вычету расходы, связанные с получением кредита, например, плата за оформление кредитного договора, комиссионное вознаграждение за открытие и обслуживание кредитного счета, поскольку они не являются расходами, связанным с погашением кредита (возвратом займа).

Социальный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом на основании следующих документов:

-       справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

-       копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

-       копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

-       копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

-       документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);

-       копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

-       копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;

-       справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Если в календарном году социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (пункт 7 статьи 210 НК).

В период летних каникул многие студенты и учащиеся осуществляют трудовую деятельность в составе студенческих отрядов, которые являются одним из самых оптимальных вариантов для их временного трудоустройства.

Под студенческим отрядом понимается добровольное объединение лиц в возрасте от 14 до 31 года (далее – молодые граждане), изъявивших желание в свободное от учебы и работы время осуществлять трудовую деятельность, а также участвовать в мероприятиях, проводимых студенческим отрядом в соответствии с программой (планом) деятельности (п. 2 Положения о студенческих отрядах, ч. 1 п. 2 Инструкции о порядке организации деятельности студенческих отрядов).

В связи с этим, инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Гомеля напоминает, что доходы, полученные молодыми гражданами за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств, освобождаются от подоходного налога (пункт 51 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом представление налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц членами студенческих отрядов не требуется.

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Гомеля информирует, что в соответствии с пунктом 38 статьи 208 НК от подоходного налога полностью освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в пункте 24 статьи 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 статьи 208 НК).

Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 22.04.1992                № 1605-XII «О профессиональных союзах» профессиональный союз      (далее - профсоюз) является добровольной общественной организацией, объединяющей граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, в том числе обучающихся в учреждениях профессионально-технического, среднего специального, высшего образования, связанных общими интересами по роду деятельности как в производственной, так и непроизводственной сферах, для защиты трудовых, социально-экономических прав и интересов.

Профсоюзные работники подразделяются на две категории:

- работники, освобожденные от работы вследствие избрания на выборные должности в профсоюзных органах (далее – освобожденные профсоюзные работники);

- работники, избранные в состав профсоюзных органов и неосвобожденные от работы (далее – неосвобожденные профсоюзные работники).

В этой связи профсоюзная организация для освобожденных профсоюзных работников является нанимателем, в которой ими исполняются трудовые обязанности, а для неосвобожденных профсоюзных работников профсоюзная организация нанимателем не является и ими выполняются функции, связанные с деятельностью профсоюза - общественной организации, т.е., по сути, общественные обязанности.

В результате, освобожденные профсоюзные работники получают от профсоюзной организации вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, а неосвобожденные профсоюзные работники -  вознаграждения за исполнение общественных обязанностей.

Справочно: согласно информации, представленной Белорусским профсоюзом работников химической, горной и нефтяной отраслей промышленности (далее – Белхимпрофсоюз), за выполнение общественной профсоюзной нагрузки неосвобожденным профсоюзным работникам (председателю, казначею, председателям цеховых комитетов и другим членам профсоюза)  по решению руководящего органа первичной профсоюзной организации в соответствии с Уставом профсоюза и локальными правовыми актами Белхимпрофсоюза выплачиваются ежемесячно либо ежеквартально  вознаграждения.

Принимая во внимание, что в соответствии с нормами пункта 38   статьи 208 НК от подоходного налога освобождаются получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций доходы,                    не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, вышеуказанные вознаграждения, выплачиваемые профсоюзной организацией неосвобожденным профсоюзным работникам, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке, без применения льготы, предусмотренной пунктом 38 статьи 208 НК, так как выплата этих вознаграждений, непосредственно связана с исполнением неосвобожденными профсоюзными работниками иных (общественных) обязанностей. 

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде пожертвований (донатов) и т.д.

Порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доходов, получаемых физическими лицами, определен главой 18 НК.

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 196 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 216 НК белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, от которых физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны в установленном законодательством порядке исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с выплачиваемого дохода.

Таким образом, в случае получения блогером доходов от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, налогообложение таких доходов осуществляется налоговыми агентами, являющимися источником их выплаты.

При получении блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь в течение календарного года доходов на территории Республики Беларусь и (или) из-за ее пределов от физических лиц и иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом по ставке подоходного налога в размере 13 процентов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую блогер обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом (подпункты 1.1 и 1.2  пункта 1 статьи 219, пункт 1 статьи 222 НК).

Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится блогером не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа (часть третья пункта 2 статьи 219 НК).

Дополнительно обращаем внимание на следующее.

1.      Положения главы 18 НК не предусматривают уменьшение доходов, получаемых блогерами, на какие-либо расходы, фактически произведенные ими.

2.      При получении блогером доходов в результате дарения, в виде пожертвований налогообложение таких доходов осуществляется с учетом льгот по подоходному налогу, предусмотренных пунктами 22, 23, 29 и
30 статьи 208 НК.

Следует отметить, что согласно части первой пункта 1 статьи 553 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 543 ГК дарением признается безвозмездная передача имущества, т.е. дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.

Учитывая изложенное, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом - блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того как заплатят за его просмотр.

В этой связи такой доход, полученный блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь, подлежит налогообложению подоходным налогом без применения перечисленных выше льгот.

3.      Согласно пункту 1 статьи 22 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами – блогерами от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, производится в соответствии с главой 18 либо главой 33 НК, в зависимости от характера оказываемых ими услуг.

4.       Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения.

Если же доходы от размещения рекламы получены в течение календарного года только от одного источника (например, от одной белорусской организации либо одной иностранной компании YouTube за размещение контентной рекламы), то налогообложение таких полученных доходов осуществляется в порядке, установленном статьями 216 либо 219 НК соответственно.

Приближается лето – пора каникул и отдыха. В это время у многих молодых студентов и школьников возникает желание подработать и стать более независимыми финансово от родителей.

В связи с этим, налоговые органы напоминают, что молодые люди, решая подработать, должны заключить договор с работодателем, а наниматели должны официально оформить таких работников и удержать подоходный налог.

С нанимателей, выплативших зарплату «в конверте» без отражения в отчетности, взыскивается подоходный налог и другие обязательные платежи, а за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ответственность.

Вместе с тем, все еще выявляются случаи, когда в организациях и у индивидуальных предпринимателей используется «серая» схема оплаты труда.

Так, в январе 2021 года налоговой инспекцией выявлено, что ООО «С» (далее –организация) были приняты на работу по расклеиванию объявлений несовершеннолетние дети без заключения договора подряда. В зависимости от результата выполненной работы, организация обещала выплатить молодым людям определенную сумму средств. В результате, выплатить денежные средства в полном объеме организация отказалась, так как работа, по словам руководителя организации, была выполнена некачественно.

Таким образом, молодые люди, соглашаясь на выплату заработной платы «в конверте», рискуют не получить в полном объеме заработную плату в случае конфликта с руководителем. При отсутствии документально оформленных трудовых отношений, у работника нет юридических оснований для защиты своих прав при обжаловании в судебном порядке действий нанимателя.

Родителям и педагогам, обучающим финансовой грамотности детей и молодежь, стоит объяснить своим детям, что зарплата «в конверте» – не лучшее решение для начала трудовой деятельности. Официальное трудоустройство способствует защите прав и интересов трудящихся молодых людей, а знание налогового законодательства нужно и важно не только для специалистов и бухгалтеров, но и для каждого трудящегося человека.

В преддверии выпускных праздников, мероприятий по окончанию учебного года растет популярность следующих видов деятельности:

-       фотосъемка, изготовление фотографий;

-       видеосъемка событий;

-       музыкально-развлекательное обслуживание и прочие торжественные мероприятия, поздравительная деятельность;

-       парикмахерские и косметические услуги.

Напоминаем, физическое лицо вправе осуществлять вышеуказанные виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только после уплаты налогов.

Физическим лицам, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в любую налоговую инспекцию уведомление с указанием планируемых видов деятельности, а также периода и места осуществления деятельности и уплатить рассчитанную налоговой инспекцией сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставки единого налога в месяц при осуществлении деятельности физическими лицами в г. Гомеле составляют:

-       фотосъемка, изготовление фотографий – 104 руб.;

-       видеосъемка событий – 112 руб.;

-       музыкально-развлекательное обслуживание и прочие торжественные мероприятия; деятельность, связанная с поздравлением с праздниками независимо от места их проведения – 110 руб.

-       парикмахерские и косметические услуги – 96 руб.

К слову, родители в многодетных семьях, пенсионеры по возрасту и люди с ограниченными возможностями получат льготы в виде снижения единого налога на 20%.

Обращаем внимание, что основным условием, при котором можно осуществлять указанные виды деятельности по заявительному принципу, является самостоятельное осуществление такой деятельности физическим лицом.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г.Гомеля информирует, что осуществление деятельности по предоставлению принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Под предоставлением жилых помещений (мест) для краткосрочного проживания понимается заключение гражданином в календарном году двух и более договоров найма (поднайма). При этом срок проживания по каждому из договоров не должен быть больше 15 дней.

Осуществлять указанный вид деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно при одновременном выполнении следующих условий:

-             физическое лицо должно осуществлять деятельность самостоятельно, без привлечения к ней других граждан по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

-             сдаваемое помещение должно принадлежать физическому лицу на праве собственности.

До начала осуществления деятельности физическое лицо должно подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика и уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

В уведомлении следует указать вид(ы) деятельности, которые физическое лицо предполагает осуществлять, период осуществления деятельности, место осуществления деятельности, инвентарный номер объекта недвижимого имущества предоставляемого(ых) для краткосрочного проживания (он указывается в свидетельстве (удостоверении) о госрегистрации объекта недвижимого имущества), количество сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу единый налог по ставкам, установленным:

-             для г.Гомеля – в размере 122,0 руб.,

-             для г.Жлобина, г.Мозыря, г.Речицы, г.Светлогорска – 87,0 руб.,

-             для других населенных пунктов – 75,0 руб. за месяц.

Осуществляя ремесленную деятельность, можно получать доходы от занятия любимыми видами творчества.

Физическое лицо в качестве ремесленника может изготавливать товары, выполнять работы, оказывать услуги самостоятельно с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического.

Перечень видов ремесленной деятельности физических лиц по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей представлен в Указе Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 года № 364 (далее – Указ № 364) «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности». Например, к таким видам деятельности относится: изготовление изделий ручной вышивки; изготовление и ремонт рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды и многое другое.

Физические лица, планирующие впервые осуществлять ремесленную деятельность в 2021 году, обязаны до начала осуществления деятельности представить в налоговый орган уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности и уплатить сбор (глава 38 Налогового кодекса).

            Ставка сбора установлена в размере двух базовых величин.

            С 1 января 2021 года размер базовой величины составляет 29,0 рублей. 

Кроме того необходимо приобрести книгу учета проверок. Сделать это нужно в течение 6 месяцев со дня постановки на налоговый учет. При покупке потребуется предъявить паспорт. Перечень магазинов, в которых продается книга учета проверок, можно найти на сайтах: http://www.nalog.gov.by/ru/otdely-roznichnoy-torgovli/, https://belblanc.by/torgovaya_set/.

Страницы в книге нужно пронумеровать, саму книгу - прошнуровать и заверить своей подписью (ч. 1 подп. 2.1 п. 2 постановления Совмина от 18.03.2010 N 383 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. N 510" (далее - постановление Совмина N 383), п. 2, 3 Правил ведения учета книги проверок, утв. постановлением Совмина N 383).

Произвести уплату ремесленного сбора можно любым удобным для плательщика способом, в том числе через отделения банков, почтовые отделения, интернет-банкинг, используя платежную систему ЕРИП.

При оплате сбора через систему ЕРИП необходимо:

   войти в платежную систему "Платежи" -> "Налоги" -> выбрать нужный платеж (ремесленный сбор) -> ввести учетный номер физического лица (вводится большими 

Обращаем внимание, что при прекращении ремесленной деятельности необходимо также представить в налоговый орган уведомление о прекращении ремесленной деятельности.

Налоговые органы напоминают о недопустимости выплаты заработной платы «в конвертах».

Уважаемые граждане, помните, что соглашаясь на выплату заработной платы «в конверте», Вы лишаетесь социальных гарантий, связанных с обучением, рождением ребенка, оплатой временной нетрудоспособности, рискуете не получить в полном объеме заработную плату в случае конфликта с руководителем.

Преимущества использования «Личного кабинета плательщика»:

Сервис позволяет уплачивать налоги. Для уплаты налогов необходимо выбрать раздел «Оплата налогов», в котором отражены сведения о выставленных к уплате сумм налогов, и уплатить налоги через интернет-банкинг. Данная услуга доступна клиентам ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белгазпромбанк», ЗАО «Альфа-банк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Приорбанк», ОАО «Технобанк» и ОАО «Белагропромбанк».

Помимо уплаты налогов «Личный кабинет плательщика» позволяет:

−             получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам;

−             получать извещения на уплату налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц, подоходного налога с физических лиц и транспортного налога.

−             заполнять декларации (расчеты): по подоходному налогу с физических лиц; по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

−              возможность оценить работу налоговых органов воспользовавшись сервисом «Анкетирование».

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  по Гомельской области  напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц по доходам, полученным за 2020 год с 4 января по 31 марта 2021 года.

Налоговую декларацию (расчет) о доходе представляют граждане, получившие в течение 2020 года доходы, подлежащие налогообложению. К таким доходам, в том числе, относятся:

- доходы, полученные за границей;

- доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие доходы превышают 7003 рублей в год и получены не от близких родственников;

- доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;

- доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение пяти лет  более одного объекта недвижимости, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), а именно: более одного не завершенного строительством капитального строения, более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка;

- другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода. 

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического лица, в рабочие дни с 8.00 до 19.00, а также 20 и 27 марта 2021 года с 9.00 до 13.00.

Налоговую декларацию (расчет)  можно представить в электронном виде через «Личный кабинет плательщика».

В соответствии с частью 3 статьи 13.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях - нарушение физическим лицом, установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - влечет наложение штрафа.

За более подробной информацией можно обратиться в районные налоговые инспекции или в инспекцию МНС по Гомельской области.

Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by

С 2021 года в Налоговый кодекс внесены изменения, которые затронули физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма.

Для физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма в 2021 году, ставка сбора увеличена с одной до двух базовых величин.

В связи с изменениями в законодательстве плательщики, уплатившие ремесленный сбор и сбор в сфере агроэкотуризма на 2021 год до 28 декабря 2020 года, обязаны произвести доплату сбора в срок не позднее 31 марта 2021 года. 

Обращаем внимание, что с 1 января 2021 года базовая величина установлена в размере 29,00 рублей.

Соответственно в случае, ели плательщиком на 2021 год уплачен ремесленный сбор или сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма до 28 декабря 2020 года в размере 27,00 рублей, то таким плательщикам необходимо до 31 марта 2021 года произвести доплату сбора в размере 29,00 рублей.

Физические лица, планирующие впервые осуществлять ремесленную деятельность или деятельность в сфере агроэкотуризма в 2021 году, обязаны уплатить сбор до начала осуществления деятельности. Ставка сбора установлена в размере двух базовых величин и, исходя из размера базовой величины на 01.01.2021 года, составляет 58,00 рублей.

Напоминаем, что произвести уплату ремесленного сбора и сбора в сфере агроэкотуризма можно любым удобным для плательщика способом, в том числе, через отделения банков, почтовые отделения, интернет-банкинг используя платежную систему ЕРИП.

При оплате сбора через систему ЕРИП необходимо:

войти в платежную систему «Платежи»-> «Налоги»-> выбрать нужный платеж (ремесленный сбор или сбор в сфере агроэкотуризма)->ввести Учетный номер физического лица (вводится большими латинскими буквами)-> оплатить сбор. 

В преддверии рождественских и новогодних праздников растет популярность следующих видов деятельности:

– деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

– музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий;

– деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

– предоставление услуг тамадой;

– парикмахерские и косметические услуги;

– фотосъемка, изготовление фотографий;

– видеосъемка событий.

Напоминаем, физическое лицо вправе осуществлять вышеуказанные виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только после уплаты налогов.

Для осуществления деятельности, например с 10 декабря по 31 декабря, физическому лицу необходимо заранее (до 10 декабря) обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим уведомлением письменно или через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, места и периода осуществления деятельности. На основании уведомления налоговый орган исчислит единый налог с физических лиц, который необходимо будет уплатить также до 10 декабря.

Кроме того, если физическое лицо в календарном месяце планирует осуществлять несколько видов деятельности, то единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Ставки единого налога в месяц при осуществлении деятельности физическими лицами в г. Гомеле составляют:

К слову, родители в многодетных семьях, пенсионеры по возрасту и люди с ограниченными возможностями получат льготы в виде снижения единого налога на 20 %.

Обращаем внимание, что основным условием, при котором можно осуществлять указанные виды деятельности по заявительному принципу, является самостоятельное осуществление такой деятельности физическим лицом. Если физическое лицо изъявит желание привлекать наемных работников, то в таком случае необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать организацию.

С 1 января 2021 года государственная пошлина, взимаемая всеми судами за совершение юридически значимых действий, подлежит зачислению в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 года № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Сведения для заполнения платежных документов в республиканский и местный бюджеты» или по ссылке: http://www. nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/svedenija-dlja-zapolnenija-platezhnyx-dokumentov-v-respublikanskij-i-mestnyj-bjudzhety-27092/.

Дополнительно обращаем внимание, что с 1 января 2021 года также подлежит уплате (взысканию) в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.

Видеохостинг – веб-сервис, позволяющий загружать и просматривать видео в браузере, например, через специальный проигрыватель.

С появлением видеохостинга, появился и новый вид деятельности – видеоблогерство. Видеоблогер – физическое лицо, которое снимает видеоролики (видеоуроки, видеообзоры, развлекательные ролики, видеопоздравления, летсплеи и так далее) и выкладывает их в Интернет.

Основными видами дохода при осуществлении деятельности видеоблогера являются: доход от продажи платных подписок, показа рекламы на видеохостинге, продажи рекламного времени в трансляции, пожертвований и другие доходы.

Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, предпринимательской деятельности присущи следующие основные признаки:

• - самостоятельный характер деятельности;
• - предпринимательский риск;
• - самостоятельная имущественная ответственность;
• - направленность деятельности на систематическое получение прибыль.

Стоит отметить, что одним из признаков предпринимательской деятельности является не просто получение прибыли, а направленность деятельности на систематическое получение прибыли от определенных действий: пользования имуществом, продажи вещей, выполнения работ и оказания услуг.

Под систематичностью понимаются совершенные лицом два и более раза действий, направленных на извлечение прибыли в результате возмездного удовлетворения потребностей третьих лиц.

При определении деятельности физического лица в качестве предпринимательской, вышеперечисленные признаки учитываются в совокупности. При отсутствии хотя бы одного из признаков осуществляемая физическим лицом деятельность не является предпринимательской.

Рассмотрим типовые ситуации при размещении физическими лицами материалов на сервисах видеохостинга.

  Ситуация 1

Вопрос: Физическое лицо регулярно размещает на YouTube-канале видеозаписи полезных советов для домохозяек. Для просмотра таких роликов не требуется платной подписки на канал (подписка осуществляется на безвозмездной основе). У физического лица отсутствуют доходы, связанные с показом роликов.

Будет ли данная деятельность физического лица являться предпринимательской?

Ответ: В данной ситуации отсутствует один из основных признаков предпринимательской деятельности – направленность действий на получение дохода и, следовательно, такая деятельность не является предпринимательской.

 Ситуация 2

Вопрос: Физическое лицо проводит стрим (трансляция компьютерных игр). Во время стрима ему поступают «донаты» от физических лиц, которые смотрят игру.

Следует ли уплачивать физическому лицу подоходный налог за поступившие «донаты»?

Ответ: Донат – это «пожертвования» зрителя, то есть, денежные средства поступают не за трансляцию или просмотр игры, а в виде пожертвований (благодарности) подписчиков без каких-либо условий. Другими словами, это является не оплатой заранее оговоренного труда или услуги, а подарок конкретному стримеру за его труд.

В этом случае данная деятельность не является предпринимательской, так как отсутствует признак предпринимательской деятельности: деятельность не направлена на систематическое получение прибыли.

В соответствии с пунктом 22 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) доходы, полученные в результате дарения, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем 7003 белорусских рубля в сумме от всех источников в течение налогового периода. Согласно статье 553 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Так как доход в виде пожертвований освобождается от налогообложения в размере, не превышающем 7003 белорусских рубля, то уплачивать подоходный налог физическому лице не нужно.

 Ситуация 3

Вопрос: Физическое лицо создало сайт для обучения игре на гитаре. Первый урок предоставляется бесплатно. Для продолжения обучения необходимо оформить платную подписку на канал (контент). Стоимость подписки на канал определена.

Можно ли в этой ситуации осуществлять деятельность, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: В данной ситуации присутствуют все признаки предпринимательской деятельности, главным из которых является направленность деятельность на систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП).

При регистрации физического лица в качестве ИП налоговым законодательством предусмотрены три системы налогообложения, особенности исчисления и уплаты каждой из которых изложены в отдельных главах Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК):

- общая система налогообложения, предусматривающая уплату подоходного налога с физических лиц (глава 18 НК);

- упрощенная система налогообложения (глава 32 НК);

- единый налог с ИП и иных физических лиц (глава 33 НК).

Таким образом, исчисление и уплата налогов от деятельности по размещению материалов на сервисах видеохостинга ИП производится в соответствии с выбранной системой.

 Ситуация 4

Вопрос: Физическое лицо заключило договор с google adsense о том, что на канале будет транслироваться платная реклама. За платную рекламу физическому лицу будут выплачиваться денежные средства.

Нужно ли уплачивать физическому лицу подоходный налог с дохода от размещения платной рекламы?

Ответ: В данной ситуации заключен один договор для размещения информации на одном сайте (размещение платной рекламы), с одним субъектом хозяйствования (google adsense), следовательно, не усматривается системы действий, направленных на получение прибыли. С учетом вышесказанного, такая деятельность не является предпринимательской.

Такие доходы, полученные физическими лицами, облагаются подоходным налогом с физических лиц в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 196 НК. Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

Кроме того, физическое лицо при получении указанных доходов обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление подоходного налога производится налоговым органом. Уплата подоходного налога производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения налогового органа (извещение вручается налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом).

Таким образом, физическому лицу необходимо уплатить подоходный налог с дохода, полученного от размещения платной рекламы, на основании представленной налоговой декларации (расчета).

Доходы физических лиц, получаемые от сдачи внаём (поднаём) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) освобождаются от уплаты подоходного налога в фиксированных суммах (далее - подоходного налога) в соответствии с пунктом 52 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

         Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

К молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся:

−             выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения;

−             выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета;

−             выпускники, в соответствии с договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего);

−             выпускники, направленные на работу в соответствии с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений.

Порядок распределения выпускников и отнесения их к категории молодых специалистов регулируется Кодексом Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании).

 Рассмотрим типовые ситуации при сдаче квартиры молодому специалисту.

Вопрос: Физическим лицом заключен договор найма квартиры с молодым специалистом, направленного на работу по распределению.

Необходимо ли физическому лицу - собственнику квартиры уплачивать подоходный налог?

Ответ: В случае получения физическим лицом - собственником жилого помещения доходов от сдачи внаем жилого помещения от иного физического лица, признаваемого на основании норм НК молодым специалистом, обязанность уплачивать подоходный налог у него отсутствует на срок обязательной работы молодого специалиста по распределению.

Вопрос: Физическим лицом заключен договор найма квартиры с молодым специалистом на период с 01.08.2020 по 01.08.2025. Трудовой договор по месту работы с молодым специалистом (нанимателем квартиры) заключен на 2 года: с 01.08.2020 по 31.07.2022.

На какой период предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога?

Ответ: Освобождение от уплаты подоходного налога предоставляется в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

Соответственно освобождение от уплаты подоходного налога будет предоставлено плательщику подоходного налога на период с 01.08.2020 до 31.07.2022.

Вопрос: Физическим лицом - собственником жилого помещения заключен договор найма с выпускником высшего учебного заведения. Обучение нанимателя в этом учебном заведении осуществлялось на платной основе и место работы путем распределения не предоставлялось (выпускник не подлежит распределению).

Правомерно ли в данной ситуации не уплачивать подоходный налог при сдаче квартиры внаем?

Ответ: Так как наниматель жилого помещения не подлежит распределению, и, соответственно, не является молодым специалистом, то право на получение льготы по подоходному налогу у физического лица - собственника жилого помещения отсутствует.

Вопрос: Физическим лицом заключен договор найма квартиры с молодым специалистом.

Какие документы необходимо представить собственнику жилого помещения для освобождения от уплаты подоходного налога?

Ответ: Законодательством не определен перечень документов, на основании которых предоставляется льгота по подоходному налогу физическим лицам, получающим доходы от сдачи внаем от молодых специалистов.

В связи с этим, льгота может предоставляться на основании любых документов (или их копий), подтверждающих статус молодого специалиста и срок обязательной работы по распределению: свидетельство о направлении на работу, диплом, свидетельство об окончании учебного заведения, приказ о назначении на должность, трудовая книжка, справка с места работы.

Вопрос: Физическим лицом - собственником жилого помещения заключен договор найма с выпускником высшего учебного заведения. Вместе с тем обучение нанимателя в этом учебном заведении осуществлялось в качестве переподготовки на базе ранее полученного высшего образования. Обучающийся (наниматель жилого помещения) распределению не подлежит, и, соответственно к категории молодых специалистов не относится.

Правомерно ли в данной ситуации не уплачивать подоходный налог при сдаче квартиры внаем?

Ответ: Так как обучающийся (наниматель жилого помещения) не подлежит распределению, то право на получение льготы по подоходному налогу в фиксированных суммах у физического лица - собственника жилого помещения отсутствует.

Вопрос: Физическое лицо сдает квартиру по договору найма молодому специалисту по месту его распределения. Договор заключен непосредственно с молодым специалистом. Вместе с молодым специалистом проживают жена и ребенок.

Необходимо ли в данной ситуации уплачивать подоходный налог?

Ответ: Так как договор найма жилого помещения заключен непосредственно с молодым специалистом, доходы, полученные от сдачи ему жилья внаём, освобождаются от подоходного налога. При этом проживание с ним жены и ребенка не влияют на порядок предоставления льготы по подоходному налогу.

Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено получение определенных льгот в виде вычета, т.е. уменьшения размера дохода, с которого исчисляется подоходный налог, на суммы, фактически израсходованные на оплату своего обучения или близких родственников. Такой налоговый вычет является социальным.

Социальный налоговый вычет применяется только в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Исходя из этого, расходы, понесенные на оплату обучения в рамках послевузовского образования, а также оплату различных образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучающие курсы, социальному налоговому вычету не подлежат.

1) Послевузовское образование.

Помимо высшего образования существует система послевузовского образования. Так, согласно пункту 1 статьи 218 Кодекса об образовании послевузовское образование - это уровень основного образования, направленный на развитие личности аспиранта, адъюнкта, докторанта, соискателя и реализацию их интеллектуального и творческого потенциала, формирование профессиональных навыков организации и проведения научных исследований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса об образовании послевузовское образование включает в себя две ступени:

    аспирантура (адъюнктура) - I ступень послевузовского образования, направленная на подготовку специалистов, обладающих навыками планирования и самостоятельного проведения научных исследований, глубокими теоретическими знаниями, позволяющими подготовить квалификационную научную работу (диссертацию) на соискание ученой степени кандидата наук. На I ступени послевузовского образования реализуется образовательная программа аспирантуры (адъюнктуры), обеспечивающая получение научной квалификации «Исследователь»;

    докторантура - II ступень послевузовского образования, направленная на подготовку специалистов, обладающих навыками организации научно-исследовательской работы по новому направлению научных исследований или в развитие существующих актуальных направлений научных исследований, аналитического обобщения результатов научной деятельности, позволяющими подготовить квалификационную научную работу (диссертацию) на соискание ученой степени доктора наук. На II ступени послевузовского образования реализуется образовательная программа докторантуры.

Согласно положениям подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса расходы по оплате стоимости обучения при получении физическим лицом послевузовского образования, социальному налоговому вычету не подлежат.

2) Образовательные программы дополнительного образования взрослых.

Согласно пункту 1 статьи 242 Кодекса об образовании образовательные программы дополнительного образования взрослых подразделяются на:

- образовательную программу повышения квалификации руководящих работников и специалистов;

- образовательную программу переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих высшее образование;

- образовательную программу переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих среднее специальное образование;

- образовательную программу стажировки руководящих работников и специалистов;

- образовательную программу специальной подготовки, необходимой для занятия отдельных должностей;

- образовательную программу повышения квалификации рабочих (служащих);

- образовательную программу переподготовки рабочих (служащих);

- образовательную программу профессиональной подготовки рабочих (служащих);

- образовательную программу обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов);

- образовательную программу обучения в организациях;

- образовательную программу совершенствования возможностей и способностей личности;

- образовательную программу подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь.

На практике широкое распространение получили образовательные программы по подготовке лиц к поступлению в учреждения образования, а также различные обучающие курсы. Учитывая, что данные виды образовательных программ относятся к программам дополнительного образования взрослых, то в отношении расходов, понесенных на оплату таких образовательных программ, социальный налоговый вычет не применяется.

3) Расходы по оплате дополнительных услуг, предоставляемых учреждениями образования.

В настоящее время учреждения образования Республики Беларусь расширяют спектр предоставляемых ими услуг в сфере образования, предлагая обучающимся лицам дополнительные услуги на платной основе. Такие дополнительные услуги оказываются на основании отдельных договоров. Социальный налоговый вычет в отношении сумм расходов, понесенных на оплату таких услуг, не предоставляется.

Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).

СИТУАЦИЯ 1

Вопрос: Сын работника организации платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, при этом сын работника получает первое высшее образование. Работник оплачивает обучение ребенка собственными средствами.

Имеет ли работник право на получение социального налогового вычета по месту работы, учитывая, что ребенок обучается на заочном отделении? В каком размере будет предоставлен вычет? Какие документы необходимо предоставить для получения льготы?

Ответ: В данной ситуации работник имеет право на получение социального налогового вычета, так как выполняются все предусмотренные законодательством условия получения такого вычета:

− обучение платное;

− обучающееся лицо (сын) получает образование в учреждении образования Республики Беларусь;

− обучающееся лицо (сын) получает первое высшее образование;

− работник (отец) оплачивает обучение своего близкого родственника (сына).

Социальный налоговый вычет применяется в отношении расходов, понесенных на оплату стоимости обучения при предоставлении следующих документов:

− справки (ее копии) учреждения образования, подтверждающей, что близкий родственник (сын) обучается и получает первое высшее в высшем учебном заведении Республики Беларусь;

− копии договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

− копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста на платной основе;

− документов, подтверждающих степень близкого родства (копии свидетельства о рождении ребенка);

− документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования.

СИТУАЦИЯ 2

Вопрос: Работник получил первое высшее образование на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и в отношении расходов, понесенных им на получение высшего образования, работник воспользовался социальным налоговым вычетом.

Далее работник поступил в магистратуру данного учреждения образования с целью получения II ступени высшего образования. Учеба в магистратуре осуществляется на платной основе.

Можно ли работнику воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения в магистратуре?

Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как он получает II ступень первого образования, обучаясь в магистратуре. Учитывая, что обучение осуществляется в учреждении образования Республики Беларусь и работник самостоятельно несет расходы по оплате обучения, то в отношении сумм расходов, понесенных на оплату обучения, он имеет право применить социальный налоговый вычет.

СИТУАЦИЯ 3

Вопрос: Дочь работника обучается в учреждении образования Республики Беларусь, получает первое высшее образование. Программой обучения предусмотрено обучение двум иностранным языкам: английскому и немецкому. Учреждение образования дополнительно предоставляет возможность обучиться китайскому языку. Такая услуга предоставляется учреждением образования на основании договора на оказание дополнительных услуг на платной основе. В ходе обучение ребенок изъявил желание изучать китайский язык.

Может ли работник воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных при оплате дополнительных услуг, предоставляемых учреждением образования его дочери?

Ответ: В данной ситуации работник не может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как указанные расходы не подлежат социальному налоговому вычету.

СИТУАЦИЯ 4

Вопрос: Сын работника платно обучался в колледже на дневном отделении, где получал первое среднее специальное образование. По окончании колледжа ребенок продолжает платно обучаться в университете, где получает первое высшее образование. Колледж и университет являются учреждениями образования Республики Беларусь.

Работник производил оплату за обучение сына в колледже. В отношении уплаченных за обучение сумм он получил по месту основной работы социальный налоговый вычет. После поступления сына в университет работник продолжает оплачивать его обучение.

Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату обучения сына в институте?

Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом. Факт получения работником социального налогового вычета в сумме расходов, понесенных им на оплату первого среднего специального образования сына, не исключает право работника на получение такого налогового вычета в отношении расходов, понесенных на оплату первого высшего образования сына.

 Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Ремесленная деятельность – деятельность физических лиц, не являющаяся предпринимательской, по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Физическое лицо в качестве ремесленника может изготавливать товары, выполнять работы, оказывать услуги самостоятельно с использованием только ручного труда и инструмента, в том числе электрического.

Перечень видов ремесленной деятельности физических лиц по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей представлен в Указе Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 года № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности». Например, к таким видам деятельности относится: изготовление изделий ручной вышивки; изготовление и ремонт рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды и многое другое.

До начала ремесленной деятельности необходимо уплатить ремесленный сбор в размере одной базовой величины (в настоящее время базовая величина составляет 27 белорусских рублей). Сбор уплачивается один раз в календарном году.

Кроме того, необходимо подать письменное заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В налоговой инспекции выдадут извещение о присвоении учетного номера плательщика.

В течение 6 месяцев со дня постановки на налоговый учет нужно приобрести книгу учета проверок. Страницы в книге нужно пронумеровать, саму книгу – прошнуровать и заверить своей подписью.

За ремесленную деятельность без уплаты ремесленного сбора и подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет предусмотрена административная ответственность: штраф в размере 5 базовых величин.

Профессиональные налоговые вычеты – это налоговые вычеты, которые связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога.

Право применить такие вычеты имеют лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (пункт 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК));

Размер вычета (норматив) для данной категории плательщиков определен в следующих размерах:

−       в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, в отношении таких доходов (часть 2 пункта 1 статьи 212 НК);

−       вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20%, 30%, 40% суммы начисленного дохода (по нормативу) — в зависимости от вида получаемого дохода (часть 4 пункта 1 статьи 212 НК);

−       расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива (20%, 30%, 40% суммы дохода) (часть 5 пункта 1 статьи 212 НК).

Профессиональный вычет по данной категории плательщиков предоставляется по выбору плательщика:

−       в течение календарного года налоговым агентом – в пределах установленных нормативов;

−       по окончании календарного года налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета), документов, подтверждающих право на получение вычета, а также справки о доходах физлиц установленной формы, иных документов, подтверждающих получение дохода.

Налоговым органом вычет представляется по выбору плательщика:

−       в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

−       в пределах установленных нормативов (часть 6, абзац 5 части 7 пункта 1 статьи 212 НК).

Вычет в сумме фактически произведенных расходов предоставляется на основании документов, перечисленных в частях 7 и 8 пункта 1 статьи 212 НК.

Так же применить профессиональные вычеты имеют право спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (пункт 2 статьи 212 НК).

Размер вычета (норматив) для данной категории плательщиков определен в следующих размерах:

−       в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности: по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно; на проживание в период участия в спортивных соревнованиях; по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов (часть 1 пункта 2 статьи 212 НК);

−       вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20% суммы доходов, подлежащих налогообложению (часть 2 пункта 2 статьи 212 НК).

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года при подаче плательщиками налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на получение такого вычета (часть 3 пункта 2 статьи 212 НК).

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля информирует, что физические лица вправе предоставлять жилые помещения для краткосрочного проживания без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП). Под предоставлением жилых помещений (мест) для краткосрочного проживания понимается заключение гражданином в календарном году двух и более договоров найма (поднайма). При этом срок проживания по каждому из договоров не должен превышать 15 дней.

Сдавать жилое помещение (квартиру, комнату, дом) (далее - помещение, жилье) на сутки без регистрации ИП можно при одновременном выполнении следующих условий:

• 1) данную деятельность физическое лицо осуществляет самостоятельно. Привлекать к ней других граждан по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя;
  2) сдаваемое помещение принадлежит физическому лицу на праве собственности;
  3) физическое лицо сдает жилье только гражданам;
  4) физическое лицо уведомило налоговую инспекцию и уплатило единый налог до начала осуществления деятельности.

Физическому лицу необходимо подать письменное уведомление в налоговую инспекцию.

Уведомление подается до начала осуществления деятельности по сдаче жилья для краткосрочного проживания.

Приближается срок уплаты налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю за 2020 год для граждан, имеющих во владении, собственности либо в пользовании две и более квартиры, жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, а также земельные участки (в т.ч. взятые в аренду).

Уплатить данные платежи за 2020 год необходимо не позднее 16 ноября  2020 года (15 ноября – выходной день).

Убедительно просим Вас не откладывать уплату налогов и арендной платы на последние дни!

Помните, своевременно уплаченные в бюджет платежи обеспечивают выполнение государством функций по удовлетворению коллективных потребностей, в том числе финансирование расходов на здравоохранение, образование, содержание детских дошкольных учреждений, расходов по благоустройству территорий и т.д.

Уплатить земельный налог и налог на недвижимость можно через банк, отделения почтовой связи, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг, а также в «Личном кабинете».

Обращаем внимание на  преимущества Интернет-сервиса «Личный кабинет плательщика» для физических лиц. Он позволяет получать и распечатывать извещения на уплату имущественных налогов и оплачивать платежи посредством Интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка, Белинвестбанка и Приорбанка. Доступ к сервису возможен, в том числе с помощью логина и пароля, выдаваемого налоговыми органами бесплатно.

Можно воспользоваться и мобильным приложением к мобильному телефону (или планшету). Это удобно и дает возможность физическому лицу подать заявки на получение документов из налоговой инспекции, записаться на личный прием к руководству инспекции, получить извещения об уплате земельного налога и налога на недвижимость. В приложении реализована возможность налогового калькулятора, позволяющего рассчитать суммы земельного налога, подоходного налога с физических лиц и единого налога с физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

          Налоги уплачиваются в бюджет по месту расположения объекта налогообложения.

За более подробной информацией можно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения вашего имущества.

         Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by

Налоговые органы информируют.

Граждане вправе оказывать услуги репетитора не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя соблюдая следующие условия:

- до дня начала осуществления деятельности предоставить в налоговую инспекцию уведомление и уплатить единый налог.

Размер единого налога в Гомеле составляет 33 рубля в месяц.

Решением Гомельского областного Совета депутатов от 10.06.2020 №183 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» на период с 1 июля по 30 сентября 2020 года размер ставок уменьшен в два раза и составит 16,5 рублей в месяц.

При этом услуги оказываются самостоятельно, не привлекая наемных лиц и потребителями услуг должны быть физические лица.

В преддверии торжественного вручения аттестатов выпускникам в  учебных заведениях повышенным спросом среди населения, в частности, пользуются следующие виды услуг:

- парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

- фотосъемка и видеосъемка событий.

В связи с этим налоговые органы напоминают.

Оказывать такие услуги могут граждане, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, а  по заявительному принципу при одновременном соблюдении  следующих условий:

-до дня начала осуществления деятельности в налоговую инспекцию представлено уведомление, где указаны вид услуг и  период их осуществления.   Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц также необходимо уплатить до дня начала осуществления деятельности.

- услуги оказываются самостоятельно, не привлекая наемных лиц;

- услуги выполняются для физических лиц и не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Ставки единого налога в Гомеле в месяц на сегодня составляют: парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру – 91 руб.; фотосъемка, изготовление фотографий – 99 руб.; видеосъемка событий – 106 руб.

Обращаем внимание, что физические лица вправе без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывать, в том числе парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру, по заказам организаций и индивидуальных предпринимателей.

При этом физические лица, при осуществлении деятельности по заказам организаций и индивидуальных предпринимателей, являются плательщиками подоходного налога с физических лиц. Исчисление, удержание у физического лица и перечисление в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц осуществляются организацией и индивидуальным предпринимателем, от которых физическое лицо получило доходы.

Уважаемые плательщики! Живите мудро. Трудитесь честно!

Добровольное исполнение налоговых обязательств позволит вам избежать административной ответственности.  

Вопрос. Физическое лицо работает в организации с 2015 года и состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2020 году планирует построить квартиру путем долевого строительства. Как только будет оплачен первоначальный взнос за квартиру, можно ли будет обратиться  по месту работы за получением имущественного вычета и вернуть по месту работы сразу всю сумму подоходного налога, удержанного за время работы в организации с 2015 по 2019 годы?

 Ответ.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по подоходному налогу (далее - имущественный вычет) регулируется статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 НК при определении размера налоговой базы подоходного налога физические лица и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право применить имущественный вычет, в том числе в сумме расходов на строительство на территории Республики Беларусь квартиры, а также в отношении фактически произведенных расходов на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на строительство квартиры.

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве (часть 5 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 НК). 

  Если в текущем календарном году имущественный вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (часть 15 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 НК).

 Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (пункт 4 статьи 35 НК).

Излишне удержанный подоходный налог подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика, исполнения его налогового обязательства по такому налогу либо возврату плательщику (часть 1 пункта 1 статьи 223 НК).

Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее пяти лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть 2 пункта 1 статьи 223 НК).

С учетом вышеизложенного, физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право применить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство квартиры с даты несения фактических расходов на строительство. В связи с тем, что фактические расходы на строительство квартиры физическое лицо еще не понесло, следовательно, права на имущественный вычет  у него нет и, соответственно, нет и излишне перечисленного подоходного налог за предыдущие годы и истекший период текущего года. Следовательно, перерасчет и, соответственно, возврат подоходного налога за предыдущие годы и истекший период текущего года производится не будет.

После заключения договора на долевое строительство квартиры,  уплаты первоначального взноса и предоставления документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 211 НК, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом по подоходному налогу по месту работы с даты несения фактических расходов на строительство. К примеру, если договор заключен в мае 2020 года и первоначальный взнос уплачен в мае 2020 года, то воспользоваться имущественным вычетом физическое лицо вправе с мая 2020 года до полного ее использования. Перерасчет и соответственно возврат подоходного налога за 2015-2019 годы, январь – апрель 2020 года производиться не будет.

Вопрос. Физическое лицо планирует заниматься систематической продажей фотографий через интернет, загружая их на иностранный интернет ресурс (фотобанк), будет получать авторское вознаграждение по договору публичной оферты. Имеет ли он право работать как физическое лицо или необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

  Ответ.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Следовательно, если деятельность отвечает вышеперечисленным признакам, в частности, направлена на систематическое получение прибыли, то гражданин вправе осуществлять продажу фотографий через интернет, загружая их на иностранный интернет ресурс, получая за это вознаграждение, после  государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обоснование: ( статьи 1, 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Вопрос. Гражданин планирует изготавливать декоративные подушки, коконы для новорожденных, конверты на выписку, бортики в кроватку. Относится ли такая деятельность к ремесленной деятельности?

 Ответ: Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Перечень видов ремесленной деятельности, которые граждане  могут осуществлять содержаны в Указе Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее - Указ). Указанный перечень не является закрытым и включает иную деятельность по созданию предметов творчества; деятельность, осуществляемую с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

С учетом вышеизложенного, физическое лицо вправе изготавливать декоративные подушки, коконы для новорожденных, конверты на выписку, бортики в кроватку в рамках осуществления ремесленной деятельности при одновременном соблюдении следующих условий:

- деятельность осуществляется самостоятельно, без привлечения иных лиц;

-  при изготовлении изделий используется ручной труд;

- изделия предназначены для удовлетворения бытовых потребностей граждан;

- изделия реализуются обозначенным в Указе способом;

- используются разрешенные Указом материалы при изготовлении изделий;

- каждое изделие является уникальным (уникальность — невозможность изготовления полностью идентичных изделий).

До начала осуществления ремесленной деятельности необходимо стать на учет в инспекции по месту жительства и уплатить ремесленный сбор в размере 1 базовой величины или 27 белорусских рублей.

Обоснование: (пункт 2 статьи 10, пункт 1 статьи 22,  пункт 2 статьи 372 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункты 1.1, 1.2  пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»).

Вопрос. Физическое лицо занимается репетиторством с белорусскими школьниками, уплачивает единый налог с физических лиц.  Планирует по средствам дистанционной программы Skype обучать ребят  из Российской Федерации. Необходимо ли в этом случае регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: К предпринимательской деятельности не относятся осуществляемые физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).

   Действующим законодательством не ограничены способы осуществления указанного вида деятельности, а также лица, в интересах которых осуществляются такие виды деятельности.

   Таким образом, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, вправе осуществлять репетиторские услуги через Интернет (в том числе посредством программы "Skype") гражданам, проживающим за пределами Республики Беларусь. Следовательно, в такой ситуации регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.

Обоснование: (пункт 1 статья 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пункт 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями такси обязаны использовать кассовые суммирующие аппараты, в том числе совмещенные с таксометром, модели (модификации) которых включены в государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь в соответствии со сферой применения. Кассовый суммирующий аппарат совмещенный с таксометром должен быть оснащен средством контроля налоговых органов.

При нарушении вышеуказанных требований наступает административная ответственность по статье 12.20 КоАП.

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными (оплаченными) только с использованием электронной информационной системы, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром и платежными терминалами, не требуется, за исключением оплаты данных перевозок наличными денежными средствами.

Водитель автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет, а в случаях оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы – направить на адрес электронной почты, указанный заказчиком автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, электронную квитанцию.

При приеме наличных денежных средств, в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, водитель автомобиля-такси суммы принятых наличных денежных средств проводит с использованием  таксометра, платежного терминала и выдает потребителю – пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги.

Налоговые декларации, уведомления, иные документы, связанные с налогообложением, рекомендует представлять в налоговый орган в электронном виде, не выходя из дома, используя Личный кабинет плательщика на официальном интернет-сайте Министерство по налогам и сборам nalog.gov.by), а также с использованием программного продукта АРМ «Плательщик».

Бумажные документы (корреспонденцию) плательщики могут оставить в ящике для входящей корреспонденции, установленном при входе в инспекцию, а также направить по почте, нарочным курьером. Обратите внимание, что наличие контактного номера телефона на такой корреспонденции для дистанционного решения возможных вопросов ОБЯЗАТЕЛЬНО!

Удаленно решить иные вопросы, связанные с налогообложением, также можно онлайн, используя открытые электронные сервисы налоговых органов на сайте Министерства по налогам и сборам в разделе «Электронные сервисы». 

Кроме того, получить разъяснения по вопросам применения норм налогового законодательства можно, обратившись по бесплатному номеру телефона единого контакт-центра налоговых органов189 (стационарная сеть) или (017) 229 79 79.

Приближается срок уплаты налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю за 2019 год для граждан, имеющих во владении, собственности либо в пользовании жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, а также земельные участки (в т.ч. взятые в аренду)

Уплатить данные платежи за 2019 год необходимо не позднее 15 ноября  2019 года.

Убедительно просим Вас не откладывать уплату налогов и арендной платы на последние дни!

Помните, своевременно уплаченные в бюджет платежи обеспечивают выполнение государством функций по удовлетворению коллективных потребностей, в том числе финансирование расходов на здравоохранение, образование, содержание детских дошкольных учреждений, расходов по благоустройству территорий и т.д.

Уплатить земельный налог и налог на недвижимость можно через банк, отделения почтовой связи, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг, а также в «Личном кабинете».

Обращаем внимание на  преимущества Интернет-сервиса «Личный кабинет плательщика» для физических лиц. Он позволяет получать и распечатывать извещения на уплату имущественных налогов и оплачивать платежи посредством Интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка, Белинвестбанка и Приорбанка. Доступ к сервису возможен, в том числе с помощью логина и пароля, выдаваемого налоговыми органами бесплатно.

Можно воспользоваться и мобильным приложением к мобильному телефону (или планшету). Это удобно и дает возможность физическому лицу подать заявки на получение документов из налоговой инспекции, записаться на личный прием к руководству инспекции, получить извещения об уплате земельного налога и налога на недвижимость. В приложении реализована возможность налогового калькулятора, позволяющего рассчитать суммы земельного налога, подоходного налога с физических лиц и единого налога с физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

На портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 04.07.2019 размещена новая версия «Личного кабинета плательщика», предназначенная для всех категорий плательщиков. Вход в него осуществляется по ссылке, расположенной на главной странице официального сайта налоговых органов.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Все сделано так, чтобы плательщикам было максимально удобно и просто.

Можно стать ремесленником в любое время!

Осуществляем ремесленную деятельность, не нарушая налогового законодательства

Для творческих людей ремесленничество может стать достойным способом заработка. Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан согласно Указу Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. №364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Принимая во внимание изложенное, деятельность может быть отнесена к ремесленной при одновременном соблюдении следующих условий:

·        деятельность осуществляется самостоятельно, без привлечения иных лиц (то есть исключает взаимодействие с посредниками на любом этапе осуществления такой деятельности);

·        изделия предназначены для удовлетворения бытовых потребностей граждан (то есть для удовлетворения потребностей, возникающих в повседневной жизни граждан, касающиеся их личных, бытовых, семейных и иных нужд);

·        при изготовлении каждого изделия используется ручной труд; каждое изготовленное изделие должно быть уникальным.

Ремесленничеством вправе заниматься любое физическое лицо, за исключением физических лиц, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Виды ремесленной деятельности, которые физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, представлены в Указе №364, это такие как изготовление изделий ручной работы, вышивки, кружевоплетение, плетение бисером и многое другое.

Для начала занятия ремесленной деятельности необходимо лишь уплатить ремесленный сбор. Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности равна одной базовой величине за весь календарный год. В настоящее время эта сумма составляет  25,5 рублей.

Сообщил и заплатил – твори!

Уважаемые граждане!

          Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  по Гомельской области  напоминает, что срок представления налоговой декларации (расчета) о  доходе  за 2019 год с 3 января по 31 марта 2020 года.

          Налоговую декларацию (расчет) о  доходе представляют граждане, получившие в течение 2019 года доходы, подлежащие налогообложению. К таким доходам, в том числе, относятся:

-   доходы, полученные за границей;

-  доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие доходы превышают 6569 рублей в год и получены не от близких родственников;

-   доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;

-  доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;

-   доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение пяти лет  более одного объекта недвижимости, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), а именно: более одного не завершённого строительством капитального строения, более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка;

-  другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода.

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в любую налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического лица, в рабочие дни с 8.00 до 19.00, а также 21 и 28 марта 2020 года с 9.00 до 13.00.

Налоговую декларацию (расчет) можно представить в электронном виде через "Личный кабинет плательщика".

В соответствии с частью 3 статьи 13.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях - нарушение физическим лицом, установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - влечет наложение штрафа.

За более подробной информацией можно обратиться в районные налоговые инспекции или в инспекцию МНС по Гомельской области.

   Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by

Что  необходимо сделать физическому лицу, если им принято решение сдать внаем на долгосрочный период, принадлежащее на праве собственности жильё,  другому физическому лицу?
Во-первых, до начала сдачи жилого помещения внаем необходимо заключить в письменной форме договор найма соответствующего помещения.
Во-вторых, зарегистрировать договор найма в местном исполнительном и распорядительном органе.
В третьих,  произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
Исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи внаем жилых помещений, производятся по ставкам, установленным согласно приложению 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, с учетом решений областных (Минского городского) Советов депутатов, принятых, для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилые помещения.
Ставки налога за сдачу внаем жилых помещений определяются за каждую сдаваемую комнату в жилом помещении в расчете за месяц и составляют на территории Советского района г.Гомеля 29,20 руб.
Исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах производятся плательщиками ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога.
Обращаем внимание! От налогообложения освобождаются доходы, полученные от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим). При этом к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся:
- выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения;
- выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, с договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений.
Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).